快生活 - 生活常识大全

一文看懂企业如何加强应收账款的管理


  "赊出容易,收回艰难",企业总有一部分应收账款不能收回,形成呆账、坏账,直接影响企业的经济效益。下面从一代"中国彩电大王"四川长虹曾经的一次应收账款危机说起。
  四川长虹应收账款危机
  四川长虹在上市之初利润持续大幅增长,与此同时,应收账款也在同步增长。为应对国内彩电价格战并进一步加大市场份额,四川长虹开始拓展国外市场。
  2001年起,四川长虹与美国Apex Digital Inc公司建立合作。据统计(详见下表),四川长虹与Apex公司的销售额最高达到四川长虹的海外市场销售额的91.41%,应收Apex公司销售余款最高占当年海外销售额比例的133.65%。
  表:四川长虹2001—2004年海外销售情况 (单位:亿元)
  根据四川长虹与Apex公司的约定,Apex公司应当在收货后90天内支付货款,否则四川长虹有权停止发货。然而,在Apex公司迟迟不予对账付款的情况下,四川长虹并未停止供货。直到2004年初,四川长虹又向Apex公司供货达3000多万美元。截至2004年底,四川长虹对Apex公司拖欠的货款作出会计估计变更,对2004年利润总额的影响约22.36亿元。
  四川长虹的资料显示,Apex公司拖欠货款高达4.72亿美元。后四川长虹开始了向Apex公司漫长的催讨之路。经过Apex公司资产抵押担保、双方协商签署协议、四川长虹从长虹集团股票账户注销定向回购股份等一系列事件后,纠纷才最终得以解决。
  Apex事件带给了四川长虹36.81亿元的巨额亏损危机,也提醒了我们应收账款管理的重要性。
  一、概述
  应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。
  二、应收账款产生的原因
  1、重视业务开拓,轻视应收账款回收。
  2、为了维系原有合作保持赊账的交易习惯。
  3、企业内控制度不健全,应收账款管理职责不清。
  4、交易过程中处于弱势地位,采取赊销、延长应收账款周转天数的交易模式。
  三、应收账款管理不善的后果
  1、现金资金流短缺,贴现成本大幅增加。
  2、降低资金使用率,增加投资机会成本。
  3、表面上业绩漂亮,实则藏有潜亏风险。
  四、应收账款的催收程序
  1、电话催收
  2、面谈
  3、商务函或律师函催收
  4、诉讼或仲裁
  五、应收账款管理的方法
  (一)应收账款的事前预防
  1、对客户资信动态监控
  密切关注客户的资信状况,采取的措施包括对客户经营状况、资产状况、财务状况、企业信用、涉诉情况等方面的跟踪,并根据收集的信息进行过程监控。
  动态监控强调定期根据客户的账期、账龄以及合作情况,对客户的资信情况及时沟通信息、重新作出评定和预警。
  2、企业内部、企业与客户之间定期对账
  企业对内由财务部门与相关部门定期应当核对销售数量、单价,保证各部门销售数量、单价的一致性。如有不一致,应当尽快查明原因并相应采取措施。
  企业对外与客户定期对账,应当注意明确交易主体(完整、正确的企业名称或个人姓名),对账单经客户本人或者法定代表人签字或者加盖公章等事项。
  3、定期召开应收账款会议,及时分析应收账款
  账期越长,一般催收难度越大。企业应当结合客户的合作情况、账龄等分析应收账款的回收风险。除了及时催收,建议着手固定、补充相关证据。一般而言,应当收集交易相关的书面合同、送货单或物流单(经客户公章确认或书面授权人员签字)、发票、对账单、往来函件等。
  4、制定客户信用政策
  如前所述,延长客户的账期一定程度上可以增加业务量,但账期过长无疑增加了应收账款占用的机会成本,增加了坏账的风险。
  为促使客户尽早付款,企业在规定的信用期限同时可附加现金折扣的条件.即客户如果能在规定的折扣期限内付款,即能享受到相应的折扣优惠。
  5、建立应收账款清收责任制,及时催收逾期应收账款
  企业应当将法律风险防控融入整个企业的管理制度,而非局限于企业内的法律部门,尤其强调业务部门在一线横担某些风险的防控责任。对于经过分析已确定为逾期应收账款的,由业务部门负责催收并做好记录汇报,财务部门督促业务部门催收。
  应收账款清收责任落实到员工个人,明确职责范围,让业务部门的负责人理解自身的决定对于应收账款的影响。必要时,对违规赊销(如未经审批擅自同意赊销、超额赊销)的责任主体进行进行处罚。
  (二)应收账款的事中控制
  1.加强合同管理
  建立、完善合同台账制度,注意收集整理履约过程中的各类凭证,尤其是变更、解除合同时,要及时向对方索取经过授权代表签字或盖章的书面凭证。
  2.实行应收账款挂账审批制度和台账制度
  根据企业实际情况,定期统计应收款金额、账龄及增减变动情况,做到应收账款总额控制并及时反馈给各个相关部门,为制定新的信用政策提供依据。
  3.做好定期对账工作
  企业应建立定期对账制度,以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致,保证对账工作对双方均有法律约束力。
  (三)应收账款的事后救济
  1.建立应收账款回收业绩考核制度和催收制度
  将应收账款回收纳入销售人员业绩考核内容,与奖惩挂钩,做到目标明确,责任分明。对超额赊账等违规赊账的责任主体提出必要的处理意见。
  2.增强应收账款的变现能力
  企业可以积极尝试利用应收账款融资提高应收账款的变现能力,尽可能地减少坏账的产生。
  3.及时清理现存应收账款
  对于正常经营但短期内难以偿债的客户,建议要求其出具书面的还款计划,必要时设置违约责任以增加客户的违约成本;对于虽有偿债能力但拒不还款的客户,建议提起诉讼以减少资金占用损失;对于经营困难且偿债能力不足的客户,可以协商给予一定的折扣优惠;对于已经停止经营或办理注销的客户,建议及时起诉。
  作者介绍
  庄芳莉律师
  上海华东政法大学法学学士,现北京盈科(泉州)律师事务所专职律师。
  专业领域:合同纠纷、法律顾问、破产法律事务等具备扎实的法学理论基础,具备证券从业资格。入职以来,参与办理过多起建设工程施工合同纠纷、买卖合同纠纷、金融借款合同纠纷等多起民商事案件;对企业内部控制与风险防范有扎实的理论知识及实践经验,为多家国企和上市公司、民营企业提供常年法律顾问服务。熟悉非诉业务,执业以来办理多起大型非诉项目包括破产重组、建设施工、企业内部风险防控等。
网站目录投稿:天春