财务共享模式探讨

　　【摘要】  财务共享作为一种新型的财务运行模式，具有提高会计信息质量、降低财务管理成本、提升财务管理水平、凸显财务价值增值的作用，目前普遍应用于国内外大型的企业集团中。中国烟草作为连续三年实现税利总额超万亿、上交国家财政总额超万亿的大型国有企业，实现财务共享更加迫切。文章以浙江省烟草公司为例，探索了适合浙江烟草的财务共享模式，并指出了财务共享的未来发展趋势。
　　【关键词】  烟草商业企业;财务共享;智慧财务
　　【中图分类号】  F232  【文献标识码】  A  【文章编号】  1002-5812（2019）21-0071-03
　　为了克服组织机构臃肿、决策效率低下、创新投入不足、资金调度不畅、会计信息质量不高等＂大企业病＂，1980年福特汽车公司（Ford）率先建立了财务共享服务中心。目前美国财富500强企业中有80%已经建成或正在建设财务共享服务中心。中兴通讯于2005 年率先搭建了财务共享服务运营体系。此后财务共享的理念陆续被国内的银行保险、信息通讯、医药科技等大型集团公司所接受并付诸实现。近两年，贵州烟草、山东烟草、湖南烟草、云南烟草等积极探索，在当地高校或者咨询机构的共同协助下构建了适合自身发展的财务共享平台，实现了财务职能的有效转变。然而目前，浙江烟草企业仍旧沿用传统的财务运营模式。多层次、多主体的财务组织架构存在着会计信息质量不高、财务管控水平不齐、财务管理成本高、财务整体效率低、财务业务融合度较低等弊端。
　　一、财务共享的概念及模式
　　财务共享是基于同一个财务操作平台，以一体化、规范化、标准化的会计核算方式、财务管控方式为基础，一方面将分散于各下属企业的同质化程度高而又易于处理的事务性工作集中统一处理，以达到规模效应，降低运营成本;另一方面将财务数据与其他系统的数据进行互联互通，实时分享和分析。财务共享是一种新型的财务运行模式，通常由财务共享服务中心（Financial Shared Service Center，简称FSSC）来实现。财务共享服务中心是企业集中式管理模式在财务管理上的最新应用，其目的在于通过一种有效的运作模式来解决大型集团公司财务职能建设中的重复投入和效率低下的弊端。
　　结合国内外企业财务管理实践经验，财务共享主要有流程统一型、管控服务型、决策支持型和智能决策型四种模式，分别代表着财务共享服务由低到高的四个发展阶段。首先，流程统一型和管控服务型财务共享模式，主要强调集中会计核算、统一资金支付，其通过数字驱动将各下属企业的财务数据实时汇总到财务共享服务中心，来提升财务管理水平。前者侧重于为下属子公司提供优质的服务，后者侧重于对分散财务资源的整合和精简。这两类模式均属于基础型的财务共享模式，目前应用于大多数企业中。其次，决策支持型和智能决策型财务共享模式，是在统一流程和资金管控的基础上，充分利用现代信息技术，对企业财务数据和业务经营数据进行统筹分析，将企业的各类分层分类指标及财务分析报告实时传递给企业决策层及公司负责人，为决策提供支撑服务。前者强调为企业的经营提供价值增值服务，后者凸显了财务共享的＂引领性、实时性、智能性＂三大特点。这两类模式均属于决策支撑型的财务共享模式，代表着财务共享未来的发展方向。相较而言，在＂互联网+大数据＂背景下，构建决策支持型的财务共享模式既能适合浙江烟草财务发展的道路，又能满足浙江烟草财务发展的需求。
　　二、浙江烟草实施财务共享的必要性和可行性
　　随着烟草行业会计体系建设的深入推进，财务管理模式也在不断地转型升级。在＂互联网+大数据＂背景下，业务和财务相互融合的内涵正在发生变化。浙江烟草只有积极探索实施财务共享，依靠技术进步、管理创新，实现财务管理的转型升级，才能全力推动企业高质量发展。
　　（一）企业内源发展推动实施财务共享
　　1.促进财务工作转型。目前，县级局公司的财务人员每个月均须处理大量单一、重复的会计核算和基础分析工作，既费时，对财务人员的能力也是一种浪费。实施财务共享后，将在市公司层面由少部分人集中、统一地处理市县两级大量流程化、标准化、重复化的工作，可以将县级局公司的大量财务人员从传统的会计核算工作中释放出来，转向管理会计、分析型会计等其他财务岗位。
　　2.促进企业降低成本。當前，虽然浙江省不同的县级局财务人员编制数按照类别不同各不相同，但是最低类别公司的财务人员也有5人;市级局财务人员的配置情况和县级局公司类似。按照浙江省11个地级市64个县级市的标准，即使财务人员不配齐，但是总的人数规模还是比较大。在人力成本居高不下、年年递增的情况下，实施财务共享可以有效降低企业对办公场所和普通财务人员人数的需求，降低财务管理成本，实现企业降本增效。
　　（二）行业外部压力和动力促使企业实施财务共享
　　1.强化财务管控。浙江省烟草由上级公司指导下级公司的财务工作，当前，虽然统一了会计核算模板，但是不同地区之间的财务、甚至同一个地区不同县级局公司的财务，由于对制度理解的偏差、历史经验的沿袭、财务人员做账的习惯等因素，致使会计核算并不统一。通过建设财务共享平台，一键生成、自动审核，可以实现会计核算的自动化、一体化、规范化、标准化，避免各下属单位出现会计核算和财务管理方面的差异和差错，从而提高会计信息质量，强化财务管控。
　　2.提高规范管理水平。为贯彻落实党中央、国务院有关文件精神，规范企业经营行为，近年来，各级主管单位加强了巡查和专项检查力度，财务费用报销自然而然成为了检查的重点。实施财务共享可以规范费用开支和会计核算，实现全地区甚至全省财务工作的一体化，为企业接受内外部的审计监督和行业的治理整顿创造了便利条件，可以促进财务管理工作的良性发展。
　　（三）企业发展条件适合实施财务共享
　　从交通银行、华为、德勤等国内外已实施财务共享服务企业的实践经验来看，建设财务共享要满足三个最基础的条件：生产经营具备一定的规模化、业务经营相对而言较为单一、下属有较多的分支机构。就浙江烟草的现状而言，2018年销售收入破千亿，税利超过300亿元，规模化、集团化效应显而易见;主要从事相对单一的卷烟销售业务，附带经营的多元业务所占比重几乎可以忽略不计;浙江烟草下属11个地市级公司64个县市级公司，分支机构会计核算有标准化的潜在基础。从以上分析可以看出，浙江烟草已具备实施财务共享的条件。
　　三、浙江烟草财务共享模式建设路径
　　浙江烟草秉承行业提出的＂突出创新驱动、促进优化升级＂的原则，全面应用云计算、大数据、移动技术、人工智能、物联网等新技术，已经先后建成了＂互联网+专卖＂和＂互联网+营销＂运行新模式。财务的转型升级属于＂管理转型升级＂的重要一环，浙江烟草正在探索适合自身发展的财务共享模式，通过打造一个＂以决策支持为中心、以集成数据为驱动、以共享服务为支撑、以人工智能为依托＂的决策支持型财务共享平台，实现业财深度一体化、处理全程自动化、内外系统集成化、操作终端移动化、信息提供频道化、核算管理共享化、会计信息标准化、财务组织扁平化、处理平台云端化等功能。
　　（一）改革财务组织架构，转型财务管理人员
　　浙江烟草探索的财务共享模式的基础是重塑现有的财务组织架构。重新梳理省市县三级财务管理职责，最大程度地实行财务市级集中，由省市县三级财务转变为以省市级财务为主、县级财务为辅的组织架构。组织架构的变更不仅带来了不同岗位之间、同一岗位上下级之间工作内容的整合，还将释放大量传统的基础财务人员。对于留守岗位的共享财务人员，专业化的分工可以培养岗位专家，减少差错，提高工作效率;对于分流富余的财务人员，鼓励他们融入企业的生产经营活动，将财务管理视角前移，打破传统观念上财务事后监督的理念，实现业财的真正融合。
　　（二）整合原有系统模块，研发新的系统模块
　　浙江烟草探索的财务共享模式的核心是整合完善原有的系统模块、新建有需求的新系统模块，使之成为相互联通的一个整体。
　　1.研发智能报销系统。新建智能报销系统，为全员提供一个具备＂智能、便捷、高效＂等新特性的智能报销平台。新的智能报销系统包含以下内容：（1）制度、标准、流程等的共享学习专栏，实现自主化报销，实时提供财务知识，减少报销沟通环节。（2）OCR自动识别和影像管理功能，实现对普通发票的验真、验重，对交通费及其他增值税发票的分类归总。（3）带模板规定的稽核规则，实现对报销单据、报销金额、报销内容的完整性稽核，对手工填报内容和影像扫描内容的一致性稽核。（4）移动电子审批，在兼顾安全和便捷的基础上实现实时审批。最终实现＂智能报销、智能填报、移动审批、定额预警、智能稽核、综合查询＂等六大功能。
　　2.完善资金管控模块。引入先进的安全管控技术，实现财务人员对报销流程从单据录入到过程审批、资金支付、电子回单、对账等全过程的监控，特别是对资金安全进行严格监控。取消县级公司基本账户，汇总设立市级公司＂资金池＂，通过实施＂树＂型资金集中管理模式，由市公司统一进行收、支、存、储。扩大资金监管范围，将工会、学会、食堂、党费等账户均纳入其中，通过移动推送的方式实时预警和提醒账户余额异常变动、未达账项的异常等。
　　3.建设税务管理模块。运用智能报销系统中的OCR自动识别功能，实现对正规发票的自动验证、查重和认证。根据识别的不同税种，实现税金的自动计算、分配、一键式纳税申报和缴纳。另外，根据月度、年度税务数据的关联性和一致性设置月度、年度税收差异预警值，实现纳税自我风险评估和自动预警。
　　4.整合原有系统、模块资源。目前在用的财务信息化平台下的各个系统，只有用友系统的报销模块与资金监管系统存在部分关联，其余如用友系统中的预算管理、资产管理、报表管理等模块之间，用友系统与财务一体化审批系统之间均各自为政、分散独立、互不兼容，信息化效果大打折扣。财务共享平台将打破各个独立模块、系统之间的壁垒，整合各个独立模块、系统的功能，将其深度融合形成一个整体，使得平台下各个子系统、各系统模块中关联的数据实现互联互通。系统内部财务数据的共享和信息的实时化提取将会更加自动、便捷和准确，真正发挥财务信息化功效。
　　5.对接其他系统平台。以财务共享平台为基础，将财务系统与已经建成或正在建设的综合管理平台、专卖管理平台、经营管理平台、数据分析平台、移动应用平台等相融合，提取其他系统中的有用数据，通过大数据、云计算、智能互联网等现代信息技术对企业的财务数据和业务数据进行宏观分析、行业分析和微观分析，将数据所反映的企业盈利现状、营运能力、发展能力等对标指标分层分类实时传递给相应层级的企业管理层和决策层，为企业决策层提供全景式、实时化的业财一体化分析报告，引领、支撑企业战略决策。
　　（三）探索打造决策支持平台
　　浙江烟草探索的财务共享模式的精髓是探索打造决策支持平台。利用智能技术，通过数据挖掘和分析，为企业的决策提供战略支持，前期主要包含税利预测模块、决策分析模块和对标管理模块等。（1）税利预测模块。是指通过完善的预测算法，定时不定时从各个系统的数据源中提取影响税利的数据，计算昨天或上一个周期的税利完成情况。既可以体现税利预测的功能，也可以根据确认的税利目标实现省市的汇总上报功能，从而为行业销售调控提供决策依据。（2）决策分析模块。是指基于数据的勾稽关系，设置财务的分析指标、常用的财务分析模板、分析报告等。根据管理的层级、不同使用者的需求，通过移动端或者PC端推送常规的财务分析（包括快报分析、月度分析、年度分析）和个性化定制财务分析，为决策层和管理层提供定制化、可视化、专题化的数据分析服务。（3）对标管理模块。财务对标指标包括市县两套对标指标体系和企业、部门、岗位三层对标指标。根据行业的要求建立指标目录树，将指标与基础子指标、责任部门相关联，从各个系统的数据源中进行数据的自动提取、转换和加载，实现指标数据的同步计算和实时反馈。将指标数据的发生数和预算数进行比对，有助于相关人员查找预算执行的短板;将指标数据进行同比和环比的比对，有助于相关人员剔除客观的因素从而寻找影响指标数据的深层次原因;自动统计同类别公司的指标完成情况并进行自动排序，将指标完成情况与先进单位进行比对，既能提示指标提升的实现路径，又能推送指标下降的预警警示，形成一个财务指标分析的闭环管理，实现对财务对标指标的分层、分类动态管理。
　　四、结语
　　綜上所述，互联网和信息技术的发展为浙江烟草实现管理新格局提供了一个契机。按照＂精准到位、简明务实、互联互通、共享共赢＂的精实管理理念，财务管理的深度转型显得既迫切又重要，财务共享的实施刚好可以满足这一需求。虽然行业内其他省份烟草单位的成功建设经验可以借鉴和学习，但是我们更应该切合实际，探索适合自身的财务共享实施路径，实现财务的网络化、智能化、平台化、集中化和一体化，最大限度地发挥财务共享既降本增效又价值增值的功能。
　　未来互联网的发展将更加繁荣，财务将从自动财务、智能财务向智慧财务发展。浙江烟草财务共享模式的构建仅仅是智能财务的初级阶段。随着互联网的飞跃发展，浙江烟草的财务共享将会迎来人工智能（AI）的智慧财务时代。只有将人工智能和机器人流程自动化（RPA）充分地结合，并进一步融合会计智能体理论、决策支持理论等，机器人才能成为真正意义上的智能财务机器人，从而引领智慧财务时代的到来。本文认为这将是浙江烟草甚至是全国烟草行业财务共享未来的发展趋势。X
　　【主要参考文献】
　　[ 1 ] LI Y.Study on optimization of financial sharing servicecenter[J].Modern Economy，2016，7（11）：1290-1302.
　　[ 2 ] 张育强，林金腾.企业集团财务共享服务模式的比较研究[J].会计之友，2011，（1）：41-44.
　　[ 3 ] 刘正模等.基于价值增值的财务共享服务模式——来自毕节烟草商业的管理实践[J].会计之友，2018，（6）：154-158.
　　[ 4 ] 燕纪华.集团公司财务共享服务中心构建与运行分析——以Y保险集团为例[D].山东大学硕士学位论文，2018.
　　[ 5 ] 孟乾坤，裴潇.智慧会计：财务机器人与会计变革[J].财会月刊，2018，（3）：59-64.
　　[ 6 ] 张庆龙.财务共享服务中心现实问题与未来何去何从[J].商业会计，2017，（19）：6-9.