关于税法实务课程教学改革的思考
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【摘 要】税务处理工作对于现代企业发展来说十分重要，目前，大多数职业院校都意识到了税务处理工作的重要性，纷纷将税法实务设立为一门重要的专业课程。近年来，一些用人单位反映相关专业的毕业生缺乏一定的税务处理能力，进而无法胜任相关工作，遇到问题往往会不知所措。因此，在经济日益发展的背景下，不断提高税法实务课程的教学质量，进行教学改革，才能为国家培养优秀的专业人才。
【关键词】职业院校；税法实务；教学工作；改革措施
随着我国经济的高速发展，相关企业对于财务工作人员的税法知识和税务处理能力要求越来越高，同时，我国中高端企业对于高水平专业人才的需求量也与日俱增。在这种背景下，传统的税法实务教学模式培养的人才已经无法适应相关工作岗位的要求，因此，相关教育工作者应该紧紧结合市场发展形势和行业用人需求，对现阶段的教学工作进行改革和创新，进而提高职业院校税法实务教学工作的质量。
一、税务课程的改革目标
税务课程教学改革应该以培养具备税务专业知识和实务能力的应用型财会人才为目标，通过模拟实务让学生理解税务知识的同时，掌握必要的实务技巧。就目前而言，学生对税收理论知识学习普遍缺乏兴趣，但是对税收实务操作和案例研究却有较浓厚的兴趣。因此，税务课程改革的预期目标应该是提高学生的兴趣和学习效果。
为了对传统教学方法进行完善，相关教师在开展税法实务教学工作时可以通过知识探究、案例分析、实践运用等多种教学方式进行改革，进而将理论教学和实务模拟相结合，使课程之间的理论知识相互衔接，进而提高本专业税务课程的综合化程度，把专业知识、实务处理技巧充实到教学内容当中。
二、会计专业税法教学存在的问题
（一）相关院校的师资力量不足
税法实务这门课程综合了税收法律条文、会计业务处理以及税收实务操作技能，知识点多、技术性强，它不仅要求任课教师要同时具备法律专业知识和财务税收知识，而且还要求任课教师要有丰富的实践操作经验。但是，目前职业院校会计专业缺乏综合型的教师。在从事税法课程教学的教师中，部分教师是法律专业毕业的高材生，但他们不熟悉财务税收实务知识，所以在讲税法课程的时候只讲法而不讲会计处理，远离了会计专业开设这门课程的出发点；而会计类专业出身的教师，通晓会计税收知识，但对法律条文领悟不深，无法深刻解释相关的税法规定。教师本身具备的知识决定了其在讲授过程中能否深入浅出，从根本上影响着教学质量的提高。
（二）教学模式单一
目前，大部分院校的税法实务课程还在采取传统的＂填鸭式＂教学模式，进而导致学生对该课程的兴趣不高，学习主动性差，同时，由于学生在课堂上的参与程度不足，课堂上一般会呈现出教师一人在讲台上讲解，学生在下面听的状况，但学生无法充分理解相关知识点的具体内容。此外，由于该课程的知识点串联不够紧密，教师在教学过程中往往是按照教材的章节顺序进行讲解，同时由于课上时间有限，且专业内容较多，有的教师会忽略相关内容之间的联系，导致一些税法内容相互孤立，缺乏实用性和互动性。
（三）实训条件有限
税法实务是一门操作性、实践性很强的课程，需要有足够的实训时间和齐全的实训设施。然而在会计专业人才培养方案中，税法课程的实训学时仅占课程总学时的三分之一，教师重理论轻实践。另外，税法实务虽然被设置为专业核心课程，但得到的重视程度却远不及财务会计。在会计专业的主干课程中，财务会计的实训设备较为齐全，比如财务会计有与之配套的金蝶软件、用友软件等。相比而言，大部分职业还没有配备相应的税务实训软件，实训条件较差。在目前的课程安排中，税法实务的实训课程基本上都是在课堂上进行的，学生通过做课堂练习来完成实训内容。在这种实训模式下，学生通过认真学习确实掌握了各种税种的计算方法，但是纳税申报、税务筹划等能力无法得到锻炼。
三、税法实务课程教学改革的具体措施
（一）理实对照教学法
我国现行的税收法规都是根据各企业在实际的税款缴纳过程中出现的情况总结出来的，因此，现行的税收制度对于企业发展和经济业务有重要的指导作用。在开展税法实务教学工作时，相关教师需要根据企业的实际经营情况将一些税种和税收法规的相关知识进行讲解，进而使这些抽象的法律条文和内容变得更加形象、具体，进而使学生根据自身的认识理解相关法律内容。这样课堂教学不仅生动、有趣，也能提高学生学习的兴趣。例如，在讲到增值税特殊销售方式下的销项税额计算时，可以以现在商场常见的打折、送券等促销方式来对照增值税法中的折扣销售和赠送来进行讲解。
（二）归纳对比教学法
归纳对比教学法主要是通过归纳对不同税种进行对比，以及税法和会计的不同规定对比来完成的。通过对比让学生把知识点进行串联，而不是孤立的去記忆某个税种的规定，这样很容易造成学生学了前面忘了后面。对比教学法主要从两个方面来对比。
1.横向延伸对比
横向延伸对比主要是在讲解一种税种时，通过与另一种税种进行对比，进而加深学生对该税种的理解和认识。学生在学习税种时，往往会觉得这个税种是孤立的，进而对其认识和印象不深刻。在实际中，某一项经济行为所引起的税费不是单一的一种，可能有两种甚至两种以上。例如企业的委托加工应税消费品，既有增值税应税行为，又有消费税应税行为，还可以与营业税的劳务行为进行对比。因此，通过横向延伸对比的方式能够让学生充分了解相关税种，并明确其与其他税种之间的关系。
2.纵向延伸对比
第一，向财务会计课程的延伸。税法实务教学中学生接触到的大多是一些法律规范，没有实际应用的基础，显得空洞而乏味。在教学中，把税法的相关规定向学生解释后，学生需要一个把间接经验结合已有的体会转化为直接经验的过程。这时，给学生一个应用的平台，会让学生认为学有所用。
第二，向财务管理课程的延伸。财务管理主要是以资金的时间价值为出发点进行企业的决策分析。企业的销售方式主要有现销和赊销两种，赊销与现销相比，可能销售价格相同，也可能不同。对于销售方而言，在销售时可能不同的方式利益影响有所不同。在赊销价格和现销价格相同的情况下，赊销所起的是扩大销售的作用，利润会有所增长，但是销售方丧失了资金的时间价值。
（三）培养学生自主学习意识教学法
学生的学习过程教师是主导，起着引导的作用，但是任何知识的传授都是单方面的，要想使学生变书本上的知识为自己的，就要培养学生树立自主学习的意识。任何知识都必须学习者自己主动的去获取，才可以变成真正的财富。
四、结语
为了提高税法实务的教学质量，相关院校建设必须权衡成本与效益，通过结合行业发展形势和本校的实际条件，进而采取有效的措施，建立相应的税务处理模拟实训平台，进而提高学生的实际工作能力。税务处理综合实训平台是税务课程改革与建设的重要组成部分，相关院校只有挖掘更大的发展潜力，才能提高该课程的教学质量，进而为社会经济发展输送具备专业税务知识的应用型财会人才。
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