营改增时代个人的多项增值税事项如何进行计算

　　营改增时代，个人的多项增值税事项如何进行计算
　　营改增时代，如果个人涉及了多个增值税事项，如何进行相关计算呢？要把这个问题弄明白，大家需要通过一个典型的案例及相关分析来了解。
　　案例：张某是一名高科技人才，同时是专业的设计师。2016年下半年发生如下事项：
　　1.为某家大型企业提供建筑设计服务，取得建筑设计费40万元以及方案创意奖励5万元；
　　2.将之前在通州闲置的一套住房对外出租，一次性预收全年租金3万元；
　　3.将自己在海淀区的一套别墅转让出去，取得转让收入480万元，这栋别墅是他在2015年5月份购买的，购买时支付的价款为300万元；
　　4.2010年购买过有价证券，现通过证劵交易机构出售，取得收入32万元，该证劵的购买价为24万元；
　　5.为了更好的进行投资，向新加坡某中介公司电话、邮件咨询投资业务，张某支付给新加坡公司咨询费2万元，资料费0.15万元；
　　6.还将一项专利权转让给国内一家企业，取得收入18万元；
　　疑问：2016年下半年张某发生的这些业务，要交多少增值税？依据又是什么呢？
　　对应业务解析：
　　1：依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。所以，个人只能是小规模纳税人，税率3%。
　　财税〔2016〕36号文件附件1规定，三、应税行为增值税起征点的规定：
　　个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
　　增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 我区增值税起征点如下：
　　（一）按期纳税的，为月应税销售额20000元（含本数）。
　　（二）按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）。
　　对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。
　　张某个人提供建筑设计劳务增值税税率为3%。
　　应缴增值税=（40+5）÷（1+3%）X3%=1.31068万元
　　2：依据：根据国家税务总局公告2016年第16号 《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》公告第八条规定：其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：
　　（一）出租住房：
　　应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%
　　（二）出租非住房：
　　应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%
　　张某出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
　　应纳增值税=3÷（1+5）X1.5%=0.042857万元。
　　3：依据：《财税2016（36号文）》附件3规定：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
　　张某将他购买不足两年的住房对外销售，按照5%的征收率全额缴纳增值税
　　应纳增值税=480÷（1+5%）×5%=22.857143万元
　　4：依据：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，（1）合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。（2）香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。（3）对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。（4）证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。（5）个人从事金融商品转让业务。
　　张某从事的金融商品转让业务免征增值税。
　　5：依据：《增值税暂行条例》第十八条 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
　　因为通过邮件、电话往来，未在中国境内设置机构，所以由张某作为增值税扣缴义务人。
　　应代扣代缴增值税=（2+0.15）÷（1+6%）×6%=0.121698万元
　　6：依据：销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、着作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
　　技术，包括专利技术和非专利技术。转让专利权也要缴纳增值税，同时依据业务1中的规定，个人张某转让专利权增值税税率为3%
　　张某转让专利权应缴纳增值税=18÷（1+3%）×3%=0.524272万元。