营改增对电信业影响的分析
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基金项目：2018年江苏省高校哲社科研项目（编号：2018SJA0905）
摘 要：2014年6月1日起，电信业纳入营改增试点企业，对行业的抵税作用更加明显，本文主要运用SWOT分析法，深入分析营改增对电信业优势、劣势、机会和威胁，并有针对性地提出应对策略，为电信业积极应对＂营改增＂所带来的机遇和挑战，获得更好的发展。
关键词：营改增;电信业;SWOT分析
一、电信业发展现状
随着经济的复苏发展，电子商务的影响日渐加大，电信业正处于5G的快速变革时期，这一背景下电信业的业务需求、市场形态以及后续发展都瞬息万变。在我国电信市场处于寡头垄断阶段，全国大部分市场是由中国电信、中国联通和中国移动三大巨头所垄断，电信产业处于快速成长期，日渐成熟饱和。电信业纳入营改增试点对于电信业的改革有重大推进作用，由于电信业与每个行业和个人都息息相关，其变革的影响是巨大的。对电信产业链上下游也带来明显的影响。
二、电信业实施＂营改增＂的背景
自2012年我国开始实施＂营改增＂之后，每年不断加大营改增的试点范围，邮政业、铁路运输业等先后纳入试点范围，前期纳入＂营改增＂试点的行业都是相对独立的领域，自电信业纳入试点后，改变了原有的独立地位，各个行业之间的联系明显加强，电信业与各行各业之间的联系和其广泛的覆盖性和网络性，电信业在不同行业之间起到了承前启后的作用。随着5G时代的到来，互联网不断发展创新，电信业的转型势在必行。传统的基础网络服务已经不能够满足消费者对电信的需求，只有向现代综合服务方向转型，才能够不断的发展下去，在转型过程中，面临了不少来自行业内外部的阻碍和困难，需要借助于外界环境来推动转型的进程，所以研究＂营改增＂对其影响以及面對挑战应如何做好准备，具有一定的理论和实际意义。
三、＂营改增＂对电信业的SWOT分析
SWOT 是一种战略分析方法，通过内部资源、外部环境有机结合起来清晰地确定被分析对象的资源优势和缺陷，了解对象所面临的机会和挑战，从而在战略与战术两个层面加以调整方法、资源以保障被分析对象的实行以达到所要实现的目标。
（一）优势（S）分析
通过对前期的研究发现，营改增后明显降低了企业的税负压力，在邮政业、运输业都有明显的表现。对电信业而言，实施营改增后，在相关产品价格不变的情况下，将电信业务分别按照基础电信业和增值电信业务征税，最新调整后的税率分别为9%和6%，涉及到的手机销售收入则按照13%征税，税率降低的同时，购买方可以就上述支出取得的增值税专用发票抵扣进项税额，从而降低企业增值税负担。此外，营改增的实施以及近几年税率的调整，都是我国税制不断完善的表现，在降低企业税负压力的同时，也一定程度上提高了企业的经营效率。尤其是营改增的实施，所以与其说是为了减税，不如说是为了避免重复征税进而完善税制。
（二）劣势（W）分析
1.短期内导致利润下降
营业税与增值税在税收的征收和税率的计量上都有明显的差异，因此营改增的实施短期内对企业的影响特别明显。比如，税改之后，某通讯公司采用价税分离的方式，降低了公司的营业收入，在短期内增加了公司的税负压力，短期内对公司的发展不利。对中国联通等公司2014年—2016年的数据进行分析的结果也表明，在营改增试点的前两年，其收入明显下降，税负压力增大。
2.征收增值税，抵扣有限
＂营改增＂之前，在营业税之下电信业缴纳营业税的税率为3%，改革后的增值税税率为9%（基础业务）和6%（增值业务），税率提高同时抵扣有限，所以一定程度上增加了企业的税负压力。导致增值税下抵扣有限的主要因素是：①电信业各项成本费用较高，例如客服费、人工费、各项折旧和摊销等。②各项费用中设备的折旧和各项无形资产的摊销比重较大，且提供设备的企业不能开具和提供进项发票，导致进项税额较少抵扣困难。因此，电信业只有强化对相关管理才能尽快实现减税压力。
（三）机遇（O）分析
1.5G网络建设应运而生
电信业在＂营改增＂之前是混合经营，所提供的网络服务与销售统一征收营业税，营改增后统一征收增值税，增值税税率也由17%调整到16%，而后调整到13%，税率明显降低。近几年随着网络的发展，三大运营商拿到了5G牌照后，今年都开始加大投资加快5G网络建设。不少手机制造商也开始积极拓展5G业务，在＂营改增＂的背景下，结合近两年我国对增值税税率的调整，企业的成本、费用得到了有效的控制，随着5G网络的发展，新的电信设备也在不断的更新换代，不断升级，所购置的升级设备产生的费用可抵扣的金额也有所增加，降低企业税费压力，促进电信业的升级发展。
2.自媒体的发展促进电信业变革
近几年随着网络自媒体的发展，越来越多的网络UP主在各大平台主播带货，一方面刺激国民经济的发展，另一方面促使了电信业的政策调整和变革。可以说差异化的税率促进了电信业的发展，为了满足人们对信息化消费的需求，各个电信业不断开拓发展新的增值业务，重视消费者的体验，丰富业务类型，在降低消费者整体花费的前提下提供更加优质的服务，提高竞争力。
（四）威胁（T）分析
1.同行的威胁
我国电信行业三大运营商中国电信、中国联通、中国移动瓜分了我国电信市场，三大运营商之间时刻在进行激烈的竞争。就目前而言中国移动的客户用量稍稍领先，但是其他两家运营商的大大小小的分支机构遍布全国，成本压力巨大。虽说＂营改增＂之后增值税税率不断调整降低，但是由于分支机构数目庞大，各运营商之间竞争激烈，若是不能建立标准化、正规化的财务制度，税负、成本压力必然加重。因此，＂营改增＂在一定范围内加大了行业间的竞争力度，各大运营商只有不断的完善体制建设，不断变革推新才能在竞争中保持优势地位。
2.对现有营销模式的挑战
对现有的营销模式的挑战主要表现在：在＂营改增＂之前，电信业往往按照实际的营业收入缴纳计税，对充话费送手机等活动不计入销售额，但是在增值税税制下，这些赠送行为应按照视同销售行为计量销售额，虽然没有确认收入，但是依然要征收增值税。
四、推动电信业＂营改增＂的SWOT战略
（一）SO 战略——加强税务管理，做好纳税筹划
纳税筹划是企业有效管理成本费用确认收入利润的重要手段。我国的税收的可变和可控的，企业需要进行监督管理，融入不同业务和部门，才能够为企业纳税筹划提供更多的空间。纳税筹划管理本身是企业财务管理的一部分，将其与财务管理相融合，关注国家对增值税税收政策的调整和变化，建立适应竞争变化、追求效益、协同作战的快速响应机制和流程。＂营改增＂后，三大运营商作为增值税一般纳税人，涉税风险加大。因此要强化对增值税发票的管理。电信业发票的需要量较大，企业必须要强化对发票的管理和监控，建立一系列相适应的核算、管理模式，避免各种不合规矩的发票的行为产生，尽可能地降低企业的财务风险。
（二）WO 战略——强化专业化运营模式，创新营销方式
1.强化专业公司运营模式，减轻企业税负
传统模式下，各大运营商与其子公司之间独资运作、自负盈亏，没有财务上的联系。例如，中国联通旗下的支付公司、天翼公司等，各自经营有盈有亏，但是在＂营改增＂的契机下，若能利用其运营独立化、专业化的特点，积极建立市场化的结算关系，则从整个集团上看，能够有效减轻企业的税负。
2.创新营销模式
传统的营销促销多为存话费送礼品、积分兑换实物、抽奖有礼等，增加了企业的购买成本，在增值税制下也增加了运营商的税负压力，只有创新营销模式降低视同销售业务量，才能够实现利润的增长。例如，对销售方式进行调整，5G时代下积极推出各类（抖音流量包等）流量套餐，满足消费者对无线上网流量的需求，做到精细化、智能化营销。
（三）ST 战略
利用国家税改政策降低税负压力，虚拟运营商既享受到了改革的红利，又借助市场竞争来拓展业务。＂营改增＂前，营业税制下实物赠送会导致营业收入的增加，为了避免视同销售导致的收入增加，运营商可采用商品折扣的形式，开具增值税专用发票，在增值税之下都能得到抵扣，降低成本。且由于固定资产的购进进项税额可以抵扣，通过有效的组合和规划，能够实现不同区域、不同时间和不同期间的利润最优化。
（四）WT 战略
通过同行业间的激烈竞争来刺激运营商改变营销模式从而不断提高利润。＂营改增＂下，税制的不同影响了运营商收入的确认和税费的抵扣，通过利用行业竞争和增值税制的特征，探索新的营销方式。例如，尽量避免视同销售行为的发生，在進行促销时将一些实物的赠送变成无形的增值业务的赠送等，或者在积分兑换规则上也尽量兑换虚拟产品业务，进而降低成本提高利润。
结束语：
＂营改增＂是我国长期税改的第一步，是奠定企业长远发展我国税制逐渐完善的前提，而电信业是重要的生产性服务业，一系列改革的最终目的都是提升电信业的管理水平，促进业务模式、营销模式的创新改革，要求电信业要做到两点，一是明确发展方向，制定长期发展战略;二是在传统的电信价值链中，巩固运营商的地位。在不断变化和竞争中提高自身的竞争力。
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作者简介：张燕军（1986-），汉族，江苏省无锡江阴市人，讲师，硕士研究生。研究方向：会计，营销。