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对我国个人所得税调节居民收入分配的研究


  摘 要:目前我国的收入分配差距之大已是不争的事实,必须要加以调节也成为绝大多数人的共识。当前要求税收政策进一步发挥公平收入分配作用的呼声非常高,但是税收政策并不是万能的。本文试图通过对1994年到2014年的个人所得税相关数据进行计量分析,通过相关统计分析得出初步结论,认为我国个人所得税占税收收入的比重越高,基尼系数也会相应提高。如果认为二者之间的协整关系成立,那么应当承认我国的个人所得税不但没有起到公平收入分配的作用,反而起的是逆向公平的作用。
  关键词:收入分配差距;个人所得税;基尼系数
  目前,个人所得税是调节收入分配的主要税种,我国的个人所得税的调节作用如何?对这一命题科学的回答,对于科学合理地评价现行税制、确定税制改革方向是十分必要的。
  一、我国收入分配的现状
  改革开放三十多年来,我国经济总量快速增长,人民总体收入水平有了大幅度的提高,但是自20世纪80年代以来,居民收入分配的差距总体上在持续扩大。我国目前的收入分配状况是非常不公平的。
  (一)基尼系数持续高位运行
  2013年1月18日,国家统计局首次披露国家统计局测算的2003年到2012年我国的基尼系数,数据显示,10年内全国居民基尼系数维持在0.47到0.49的高位,在2008年达到最高的0.491后,开始逐步回落,其中2014年我国的基尼系数为0.469。
  (二)城乡居民收入差距持续拉大
  2000年城市居民家庭人均可支配收入是农村居民家庭人均可支配收入的2.79倍,其中在2007年和2009年达到最高3.33倍。之后由于政策调节效应使得城乡差距逐渐缩小,但是该种差距仍旧存在并且不容忽视。截止2014年城乡差距的绝对数为18355元。近十年来的总体趋势为,相对差距拉大有所放缓,但是持续保持高位;而绝对差距则不断扩大。
  (三)行业间工资差距比较大
  2014年,全国城镇单位就业人员平均工资56339元;全国城镇私营单位就业人员平均工资36390元。平均工资最高的行业是金融业,108273元;最低的农林牧渔业,28356元,最高与最低之比为3.8:1。如果将行业大类进行细分,根据《中国统计年鉴(2015)》的数据,证券业的劳动平均报酬27.8万元,畜牧业为28356元,前者为后者的9.8倍。
  (四)地区间收入差距比较大
  2014年我国城镇平均工资最高的地区为北京市,达到102268元,最低的是河南,为42179元,前者为后者的2.42倍,相差60089元。农村居民人均纯收入最高的地区为上海市,达到19208元,最低的是甘肃省,为5108元,前者为后者的3.8倍,相差14100元。
  通过以上分析可知,目前我国收入分配差距比较大是一个不争的事实,应当加以调节。
  二、对我国个人所得税调节收入分配作用的实证分析
  本文以个人所得税收入占税收收入的比重来衡量个人所得税的地位,用基尼系数来衡量我国居民收入分配的差异程度。从一般经济理论来讲,个人所得税占税收收入的比重越高,那么个人所得税的调节作用就会越强,从而基尼系数应当相对越低。个人所得税占税收收入的比重应当和基尼系数应当是负相关的关系,但是具体到我国是否符合这样的规律正是本文试图验证的问题。
  (一)指标选取
  本文选取数据的起始年份为1994年,自从实施分税制的财政体制之后,税收收入才逐步成为财政收入的主要部分,因此本文选取了1994年到2014年的涉及到个人所得税的数据,数据期限不是太长,但是在我国特殊的国情下,已经到了极限水平。我国1994年到2014年个人所得税占全国税收收入的比重用T1表示,同时期我国基尼系数用G1表示。
  (二)数据的平稳性检验
  首先对数据的平稳性进行检验,采用的方法为ADF检验,结果显示TI序列在74.72%的显著水平下接受原假设,G1序列以93.4%的显著水平下接受原假设。所以均为不平稳。因此要对数据进行差分处理,看其差分之后是否平稳,并且是否为同阶单整序列。结果显示:在5%的显著性水平下,经过一阶差分后TI序列在2.14%的显著水平下拒绝存在单位根的原假设。G1序列以0.03%的显著水平下拒绝存在单位根的原假设。所以T1、G1平稳;此时G1、T1均为一阶单整,因此二者可能存在有长期稳定的均衡关系,即协整关系。
  (三)协整检验
  首先对G1与T1采用最小二乘法估计出其一元线性回归模型,然后检验该模型的残差项的平稳性,如果平稳则说明二者存在有长期稳定的均衡比例关系,否则不存在。
  G1 =β1*T1 + β2
  对残差序列进行ADF检验,可见残差序列在5%的显著水平下是平稳的,此时可以判断二者之间存在协整关系,那么得出上一步残差项的一元线性回归模型即反映了G1与T1之间长期存在着比较稳定的比例关系。估计结果如下:
  即:
  G1 =1.889823T1 + 0.345369
  (t=7.081249) (t=22.26142)
  R2=0.725211,R2=0.710749,F=50.14408(P=0.000001),D.W.= 0.589241
  从模型结果来看,参数与模型的显著性检验均可以通过,并且调整后的可决系数接近0.7,T1前的系数为正,说明我国个人所得税占税收收入的比重越高,基尼系数也会相应提高。二者之间的协整关系成立,那么应当承认我国的个人所得税不但没有起到公平收入分配的作用,反而起的是逆向公平的作用。
  参考文献:
  [1]国家统计局编.《中国统计年鉴(2014)》.
  [2]高铁梅.计量经济分析方法与建模[M].清华大学出版社,2014(02).
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