煤炭运销企业基于成本控制的全面预算管理体系的构建

　　【摘 要】在煤炭集中采购的影响下，基于成本控制，加强全面预算管理体系的构建是至关重要的，可以将企业所需成本保持在合理范围内，满足成本控制目标，并不断提高煤炭运销企业的精细化管理水平。本文主要以煤炭运销企业基于成本控制的全面预算管理体系的构建为论点，重点阐述几点针对性的建议。
　　【关键词】煤炭运销企业；成本控制；全面预算管理
　　对于煤炭运销企业来说，要想在激烈的行业竞争中始终立于不败之地，就必须要高度重视成本管理和全面预算管理体系这两个问题，这已经成为了煤炭运销企业提高经济效益的重要举措。因此要做到以下几点：树立全面预算管理意识、构建完善的销售成本管理体系、加强全面风险管理控制以及积极构建预算考核体系等，确保成本控制良好的实施效果，为全面预算管理体系的构建创造便利条件。
　　一、煤炭运销企业基于成本控制的全面预算管理体系构建的必要性分析
　　对于全面预算管理来说，作为重要的现代化管理模式之一，具有高度的系统化、战略化以及人本化等特点，通过整合业务、资金以及信息等，以此来明确分权和授权，不断提高资源利用和配置效率，并促进煤炭运销企业经营活动顺利进行。在现代企业管理中，全面预算管理是重中之重，企业管理者要提高对实施全面预算管理的高度重视，并融入成本控制，确保良好的实施效能。
　　基于成本控制，加强全面预算管理体系的构建，可以促进企业战略目标顺利执行，将企业管控目标落实下去，为决策提供可行的参考依据，从而为实现价值创造提供便利条件。全面预算管理体系构建的框架图如图1所示。
　　二、煤炭运销企业基于成本控制的全面预算管理体系构建的具体建议
　　（一）树立全面预算管理意识
　　对于全面预算管理来说，属于重要的财务管理工具之一，对煤炭运销企业的发展产生了极大的影响，煤炭运销企业必须要将企业战略目标落实到位，对企业成本进行有效控制，避免经营风险的出现，从而为企业经营效率的提升创造有利条件。因此，煤炭运销企业要做到以下几点：首先，销售企业管理者要注重全面预算管理的培训和学习，定期邀请相关专家，对全面预算管理案例、应用价值等进行深入分析，树立高度的全面预算管理意识，并渗透到企业管理文化之中。其次，在企业员工培训计划中，还要重点涵盖全面预算管理，定期来自预算管理培训讲座、预算管理文化演讲比赛等，使煤炭运销企业的预算管理文化根深蒂固。
　　（二）构建完善的销售成本管理体系
　　在新形势下，煤炭运销企业要想不断提高运行质量，必须要不断优化和创新传统经营管理模式。对于完善的销售成本管理体系，是提高企业经营管理效率的重要举措，并且对成本支出控制也产生了极大的影响。煤炭运销企业要从自身实际情况出发，密切关注市场竞争局势，制定出完善的成本管理战略【1】。同时，企业还要不断优化和完善成本预测机制、成本预警制度等，从而致力于企业整体成本管理水平的提升。
　　此外，在煤炭运销企业成本管理方面，市场因素，也是重要的一项关注点。比如在煤价下行期间中，煤炭运销企业要加强与客户之间的交流和沟通，签订长期合同，巩固好自身的成本优势。加强煤炭期货套期保值的应用，将煤炭价格的变动降至最低。同时，煤炭运销企业还要将销售成本保持在合理范围内，在互联网技术不断发展和应用过程中，企业要加强互联网技术的应用，充分掌握和了解销售信息，避免出现信息传递滞后现象，并避免增加企业销售成本。而且借助互联网平台，也可以将企业各类商品充分展示出来，不断拓展企业产品销售渠道。
　　（三）加强全面风险管理控制
　　对于煤炭运销企业来说，在构建全面预算管理体系过程中，还要注重风险管理和控制，将潜在风险保持在合理范围内。首先，针对投融资、要素市场、融资性贸易和期货等风险，要制定相应的风险防控措施；其次，对于全面风险体系建设进度，要进行合理化安排，将各类风险纳入到相应的实施方案中，不断增强风险管控的可执行性。
　　例如：以华电集团北京燃料物流有限公司为例，简称为A企业，作为专业公司，这对中国华电集团公司深化煤炭运营体系改革产生了极大的影响。根据集团公司相关要求，A公司制定了《华电集团北京燃料物流有限公司风险防控工作实施方案》，要求全体人员要进行贯彻和执行。而且在2017年3月份，A公司通过视频会议方式，组织和引导全体财务人员深入学习集团公司融资性贸易、违规发放薪酬等相关制度。
　　（四）积极构建预算考核体系
　　在全面预算管理体系构建过程中，要想保证人员较高的工作积极性，必须要注重预算考核这一问题。因此，要加强考核指标体系、奖惩机制的构建，要全方位、多角度领域地分析预算执行结果。现阶段，煤炭运销企业对分析和考核各责任主体成本费用预算完成情况予以了高度重视。要想将预算考核作用充分发挥出来，还注重评价各级预算主体，并进行相应的考核，而且各层次预算主体业绩情况、预算编制质量等，是考核的重中之重。
　　例如：以A企业为例，要想最大程度地发挥全面预算体系的战略实施功能，要求要借助预算，更好地指导企业生产经营活动，并制定了相关措施，比如：首先，对于A企业下达的年度预算管控目标，加大了落实力度，逐渐分解和细化预算指标，并下达给各分公司，为分公司年度绩效考核提供一定可行依據，进而更好地管控各项指标，确保年度目标任务的顺利完成。截止11月末，A公司已经满足了集团2018年利润预算目标的要求；对于A企业来说，还定期召开经济活动分析会，着重强调了在经营、调运和结算等方面的问题，为降本增效提供强有力的保障。
　　（五）强化煤炭集中采购的运输成本控制
　　在煤炭集中采购中，煤炭的运输是至关重要的，其成本控制也对煤炭集中采购的最终成本产生了极大的影响。一般来说，在煤炭采购过程中，大都对集中招标采购方式进行了广泛的应用。对于集中招标采购来说，主要是指企业设置专门部门，以此来统一采购同类型材料，不断提高企业集中服务水平。在集中采购的影响下，可以不断提高成本的可控制性，防止出现重复性采购现象，避免企业内部各部门和企业子公司出现不必要的矛盾现象，最大程度地满足采购费用节约化要求。
　　结合A企业，主要负责集团所属区域公司电厂的煤炭集中采购，对采购运输成本的控制也予以了高度重视。其中，制定了完善的信息管理制度，A企业构建了运输信息管理制度，充分掌握在途运输工具的情况，避免出现空车回程现象。同时，还节结合运货实际情况，合理规划最佳的运输路线，进而对运输时间和距离进行了有效控制。
　　三、结束语
　　总之，对于煤炭运销企业来说，必须要结合成本控制，以此来构建全面预算管理体系，不断提高成本控制和管理水平，将潜在风险保持合理范围内，并实现煤炭资源的高效利用和配置，满足煤炭集中采购需求，进而不断提高煤炭运销企业的经济效益和社会效益。
　　【参考文献】
　　[1]周玲.全面预算管理在企业成本控制中的作用分析[J].现代经济信息，2017（24）：278.