浅析企业并购重组的合理避税

　　摘 要：在公司业务经营过程中国家要求公司必须向政府税务部门上缴一定的税收，这也是当前税法的规定。部分公司为了提高经营效益，进而通过一系列的避税方法降低公司的纳税额。在当前的公司经营过程中合理避税已经成为公司内部财务管控的一个重要部分。通过使用合法合规的避税手段为公司减轻赋税，降低经营成本，提高公司经营效益。文章重点对公司重组工作中如何科学合理的避税进行重点的分析和研究。
　　关键词：公司;重组;合理避税
　　科学合理的避税主要是保证公司在不违反国家税法的条件下使用一系列税收规避的方法和手段，从而降低公司的纳税额。公司可以通过开展投资以及科学开展公司的经营管理活动，以减少公司的纳税。因而公司的税务管理人员需要通过使用科学的税收管理方法推动公司内部税务管理工作的开展，帮助公司降低赋税，提高公司的经营质量。在公司的重组工作中财务人员通过科学的策划税收有利于降低公司重组的费用，为公司带来较大的利润增长，推动重组活动的顺利开展，降低重组成本。公司的税收管理人员是整个避税工作的核心，税收人员要着重根据重组工作中的每个环节进行细致的研究，从而降低纳税。
　　一、科学选择重组方式合理避税
　　在公司的并购进程中，科学地选择并购类型，有助于公司降低重组环节的纳税额。使用不同种类的重组模式，将对公司未来的经营产生不同程度的影响，因而也会带来不同种类的税务问题。
　　（一）横向方式并购
　　公司通过并购重组，并购与其业务经营相近的公司，这就是横向方式重组。通过横向方式重组的方式可以拓展公司在市场中的竞争地位，也消除竞争对手，提高公司的市场规模，有助于整合市场。采用横向方式重组的模式对现有的公司业务经营不会产生太大的影响，因而也不会给公司当前的税收管理工作带来较多问题。但是由于同类公司合并时会产生一个协同性的问题，部分小公司在重组后就会成为一般纳税人，其纳税的税率也会随之提升，这样就增加了小公司的税收。
　　（二）纵向方式并购
　　公司通过将上下游的客户和供应商作为重组的一个重要组成部分，有助于公司整合现有的上下游供应链、产业链，保证公司可以牢牢地控制产业链，实现上下游产业链一体化发展，这就是纵向方式重组的含义。在当前公司通过整合供应商和客户，进而可以控制整个行业的经营。然而在整合供应商时由原先的外部交易转变为内部的原材料调拨，有助于缓交增值税，同时也减少供应链上下游原材料供应的流通环节，减少部分流转税收，有利于公司经营。但是纵向方式重组也容易增加其他类型的纳税种类。
　　通过对两种重组方式的研究分析，横向方式重组和纵向方式重组都有其优点和缺点，因而公司在重组时需要根据自身的公司战略发展目标以及未来的经营规划选择合适的重组方式。在选择重组方式时，还要结合国家的产业发展规划和税收政策，并结合当前行业市场的经营具体概况科学的选择重组模式。如果公司的资金实力比较雄厚，外部重组政策比较宽松，此时公司可以使用横向方式重组和纵向方式重组的混合模式，大幅度降低公司重组工作中的纳税额。税收管理人员深入研究各个重组环节产生的税收问题，进而制定合理的避税策略，降低重组成本。
　　二、科学选择重组目标合理避税
　　在开展重组工作中，公司的投资决策人员需要科学地选择重组目标，以此才能保证在重组工作中降低赋税。
　　（一）行业属性
　　近年我国出台新税法并实行营改增的政策，降低公司的赋税，国家也降低了中小公司的税率，使公司降低经营成本。国家也对部分重点发展的行业制定了优惠的税收政策，因而公司在开展重组活动中要选择一些国家实行税收优惠政策的公司，税务人员要站在整个税收筹划的角度综合分析目标公司。通过选择国家实行税收优惠政策的公司作为重组活动中的目标公司，因此当公司重组目标公司后就可以继续享受国家所推行的税收政策，大幅度降低公司的赋税。
　　（二）并购公司的经营分析
　　公司在开展并购活动时要对目标公司的业务经营、财务状况、资产负债率、利润率经营收入增长率等财务指标进行全面的分析。同时也要对目标公司税务管理情况进行重点研究分析。公司当前经营效益较好，在开展重组活动时可以选择一些处于经营亏损的目标公司作为重组目标，有利于降低公司的赋税。通过重组后将亏损公司的财务报表合并到母公司中，进而实现新公司的盈亏，进而相互抵消，实现科学地避税。
　　三、科学选择并购支付方式
　　（一）现金并购
　　在开展重组工作中公司可以通过采用现金作为重组支付方式，在使用现金结算后公司就可以开展价值的重置，这样就会为重组后的新公司带来较为可观的税收折扣。使用现金支付將大幅度降低公司在重组工作中所缴纳的增值税营业税等税收。
　　（二）股票并购
　　公司可以使用股票作为重组活动中的一个结算方式，使用股票就可以免除税额。重组的各个公司都不需要在重组活动中缴纳所得税，这样就可以实现公司科学合理的避税。但是使用股票支付容易产生股权稀释的问题，同时也会发生交叉持股的现象。
　　（三）综合证券并购
　　在当前的金融市场上，部分公司已经成功应用现金、股票和债券等多种方式结算重组资金。使用综合证券重组方法可以实现对公司资产进行重新组合，在开展重组前期要聘请外部独立的资产评估公司对目标公司的资产进行科学的分析和评估，同时也要对公司自身的股票价值、资产价值进行评估，进而使用股票抵扣相应的税额。
　　结束语：
　　随着政府大力倡导公司之间的并购，因而公司要积极借用国家出台的各类税收优惠政策，来开展重组活动。通过使用现金并购、股票并购、债券等并购的多种方式，来科学合理地为公司降低赋税，从而提高并购重组工作效率。
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