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营改增对电力企业税负影响及对策探究


  摘要:随着现代化建设的发展,我国经济体制逐渐得到深化和改革,很多企业施行了营业税改增值税的制度。这项制度也是我国进行税务改革的重要制度。它的主要目的是为了减少企业的税收,避免出现重复缴纳税款的现象。但是在"营改增"的实际应用过程中,很多企业的税负没有减少,这受到诸多条件的影响。本文阐释了电力企业"营改增"实际应用中出现的问题,并提出了相应的解决对策。
  关键词:"营改增";电力企业;税负影响;对策
  为了推动市场经济的发展,在税法上,我国一直在尝试进行改革,逐渐用增值税代替企业中实行的营业税。在"营改增"的过程中,对于企业的发展具有更高的要求。"营改增"最初是在上海的交通运输业中开展试点工作,后来逐渐扩展到众多的领域。
  一、电力企业中"营改增"的现状
  就目前的纳税范围来看,在推行"营改增"制度之前,电力企业可以分为三种类型:一是增值税纳税人的电力企业,在这种类型的企业中,其主要分为几个环节:电力生产、电力销售等。这种企业主要以增值税的形式纳税,它的进项税额可以通过抵扣的形式,但是在具体的施行过程中,受到诸多条件的限制,企业需要从增值税纳税人处获得增值税专用发票,从而进行抵扣;如果资源是从个人手中购置,则将不能进行抵扣,只能作为企业的成本。二是营业税纳税人的企业,这种类型的企业主要包括电力科研院、设计院等。营业税纳税人的企业在购置资源时,不能进行抵扣,而且还需要缴纳部分营业税,因此,导致企业成本的增多,从而影响企业的利润的增加,最终影响行业的整体水平的提高,不利于企业的持续发展。三是两种税负混合型的企业,这种类型的企业经营着包括缴纳增值税和营业税两个方面的业务,具有多元性。这种电力企业税负方式将上述两种税负方式整合,从而可以减轻一定的经济负担,因此,承担的税负比较适中。
  二、"营改增"的实施对于电力企业税负的影响
  (一)税率变化
  随着"营改增"试点工作的开展,并在全国范围内推行,电力行业也被纳入试点的范围。就征税的范围来看,电力企业可以分为两大类:一是增值税纳税人的电力企业,二是营业税纳税人的电力企业。在推行"营改增"政策之后,在增值税纳税人的电力企业中,税率的变化较小,主要受影响的是营业税纳税人的电力企业。在电力施工企业中,其固定资产占据着较大的比重,因此,在推行营改政策之后,其成本发生了重大的变化。可以利用进项方式实现抵扣,从而降低电力企业的成本。经过实践证明,电力行业的一般纳税人和小规模纳税人的成本大大降低,从中得到了较多的收益。
  (二)税负的变化
  在推行"营改增"政策之后,在一定程度上增加了电力企业的税率。因此,电力企业要注重控制可抵扣的税额,这也影响着电力企业税负的高低。如果企业的进项税额不能完全进行抵扣,则在推行"营改增"之后,将有利于减轻税负。在"营改增"的税款条例中,可以进行抵扣的项目数量很少。在推行"营改增"之后,短时间内会增加税率,从而增加企业的税务支出。
  三、"营改增"政策下电力企业的应对措施
  (一)积极进行经营分析
  在推行试点工作之前,要积极进行经营分析,重点分析我国电力市场的情况和企业目前的发展状况,把握好推行"营改增"政策的必要性和重要意义,同时,还要对"营改增"政策推行之后带来了税负变化的情况进行有针对性的分析。确保从降低企业的税收成本着手,并结合企业发展的实际情况,从而制定有效的"营改增"政策的实施方案。对于电力企业来说,要深刻认识到在"营改增"政策下,企业面临的外部威胁和挑战,要对"营改增"实施政策进行全面的了解,可以开展专题性的讲座,聘请专家前来指导,从而有利于增强企业应对风险的能力,促进企业的持续发展,落实好"营改增"政策下可抵扣的进项数,确认获得的增值税专用发票,提高企业的利润。
  (二)成立专项研究小组
  电力企业要积极做好应对措施,成立专项研究小组,加强对企业内部人员的培训,保证他们充分了解"营改增"政策,并制定好纳税规划,可以聘请税务部门的专家分析"营改增"政策对电力企业带来的影响。从企业的财务管理着手,促进企业的经济效益的提高,从而获得更多的利润。在"营改增"的推行过程中,要加强不同部门之间的协作,加强对业务协作的管理,从定价决策、发票流程等多个流程入手,减小企业的风险,同时,要认识到"营改增"对企业的税负、信息系统和发票的影响,对企业中的财税制度、业务流程进行明确的分析,提高内部管理的水平。
  (三)做到税种的平稳转换
  在电力企业中,企业职工要努力学习"营改增"税收政策和制度,协调企业内部"营改增"的协调工作,实现税种的平稳转换。在企业中,"营改增"对于企业的持续发展具有重大的意义。在实现税种的转换时,要重视开展转换工作,将问题进行分类和汇总,并及时进行解决。而且,还要安排专门人员,实现财务的对接,对实施政策前的各个项目进行整理和结算,做好跨期合同的管理工作,不断提高财务管理部门的素质,从而促进财务管理水平的提高。另外,企业要在"营改增"转换的时期内,对一些特殊的问题进行特殊处理,推进"营改增"政策的落实,促进企业的持续发展。
  在"营改增"制度实施的过程中,企业要加强度税务的管理,保证税务的筹划工作,并全面整理涉及到的所有税务项目,做好税务项目的清算,规范开票制度,规避稽查的风险,有利于提高应对风险的能力。电力企业要加强对税务的管理工作,比如纳税人的资格认定、纳税等级评定等,还要评定供应商的资格,并对相关发票做出明确的规定要求,从而降低税务的风险。另外,企业还要对内部信息系统进行优化,以应对"营改增"政策带来的重大变化。
  (四)优化电力企业财务处理流程
  在电力企业的发展中,要根据"营改增"的一些规定,优化电力企业的财务处理流程,促进财务管理水平的提高。在面对具体的工作时,要强化税务的统筹管理,协调企业发展的各方面利益,对企业的纳税额进行合理计算。比如,对于电力企业的下属公司而言,它们分布在不同的区域。在推行"营改增"之后,要根据不同区域的政策,制定出符合企业发展的方针,可以通过合理转移业务的形式,使企业获得政策上的支持,同时,要合理计算增值税,规范好专用发票的开具。要提前对发票进行管理,在推行"营改增"政策之后,其进项税额有了一定的时间限制,因此,发票的种类等都要新的要求,推动企业强化对发票的管理,从而促进企业财务管理水平的提高。
  四、结语
  在国民经济发展中,电力企业是其中一个重要的行业。为了推进税务的改革,我国推行了"营改增"制度,经过实践证明,电力行业的一般纳税人和小规模纳税人的成本大大降低,从中得到了较多的收益。同时,在推行"营改增"政策之后,在一定程度上增加了电力企业的税率。要在电力企业推行"营改增"政策,促进企业的持续发展,就要积极进行经营分析、成立专项研究小组、做到税种的平稳转换、优化电力企业采取处理流程。
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