关于预算管理实现突破和创新的探索

　　【摘 要】全面预算管理是在企业管理战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，有效地组织和协调企业的各种经济资源，全面提高企业管理水平和经营效率，以实现企业价值最大化的一种管理方式。当前，全面预算管理越来越受到企业的重视，它是＂一强三优＂现代公司建设中的一个系统工程，是一种具有整合作用的制度和安排。
　　【关键词】全面预算；企业管理
　　我国电力企业在国家高度重视和扶持下取得了阶段性的成果，在这发展的关键时刻，电力企业实施全面预算管理，业取得了初步成效，对于提升财务工作管理有很大的推进作用，能够充分发挥财务工作的管理和监督职能，增强企业面对风险的辨识能力和抵御能力，但今后还应从以下几方面进一步加强，实现突破和创新。
　　通过认真分析，结合电力企业实际，认为实施全面预算管理，发挥其应有的作用需要从全员参与，注重各部门的沟通，健全预算评价指标体系等方面入手。
　　一、全员、全面、全过程参与，实现有效的沟通与协调
　　预算管理是一种战略管理，战略性体现在它是连接企业战略和经营活动的桥梁，使长短期预算得以衔接，真正实现全面、全员、全过程预算管理。＂全面＂体现在：企业的所有经济活动、生产经营建设各个环节均要纳入预算管理，企业上下目标要保持一致，个体目标与总体目标要协调统一。＂全员＂体现在：所有的部门、人员都要参与预算管理，并有相应的、明确的职责分工，实现业务归口管理，指标归口负责；预算的编制、审核、执行需要各个部门之间的相互配合、相互协调。通过预算分门别类，有层次地将企业经营目标分解到各职能部门，并延伸细化到每个岗位员工，成为他们在特定期间的具体工作目标。＂全过程＂体现在：从事前规划、事中控制到事后考核评价的闭环管理。预算与业务、作业要有机结合，实现业务归口管理，指标归口负责，按照预算方案跟踪实施预算控制管理，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略贯穿于执行预算的过程中。
　　二、完善预算管理方式与手段，信息互通与共享，提高预算管理的质量与效率
　　一是推行杠杆管理，建立预算指标模型，健全标准成本体系。通过选定同业标杆企业作为榜样，结合实际合理确定企业的预算目标，促进企业行业竞争优势，培植核心竞争力；通过预算指标模型的建立，解决企业管理层在制定预算目标和审查预算过程中的信息不对称问题，防止企业经营者故意低报预算目标，提高预算的准确性；通过分析历史资料数据，建立健全定额标准成本，实现准确的经营预期，从而对外部环境与内部情况做出快速反应，保证企业经营沿着预期的轨道健康发展。
　　二是加快ERP建设，特别是财务管理信息化建设，实现预算在控。将企业内部所有资源整合在一起，对采购、生产、营销、财务、人力资源等进行规划，从而达到资源最佳组合，业务流程合理化，绩效监控动态化，能及时反馈以便纠正管理中存在的问题。实现对企业预算的编制、执行监控、分析考核等管理环节中大量信息和数据的收集分析；保证企业预算管理思想和管理制度得以實现，促进全面预算管理工作的不断深化。可以说，实行ERP是完善预算的重要手段。
　　三是完善预算的监控机制。实行预算一把手制，加大审计对预算全过程的监督，直接对公司经理负责；建立预算管理的预警机制，实现预算内事项、超预算事项、预算外事项和反常事项预警功能；建立有效的预算信息反馈报告系统。
　　三、建立健全预算评价指标体系
　　建立健全预算评价指标体系，确立＂考核与奖惩是预算工作生命线＂的新理念，确保预算管理落实到位。
　　一是长短期目标相结合，防止企业经营者的短期行为；二是过程与结果相结合，防止只注重结果而不择手段；三是年度与日常考核相结合，实现业务均衡与企业平稳发展；四是招待与考核部门相分离，提高考核部门的独立性与权威性；五是预算指标的设置要切合实际，能引导、激励企业与员工向好的行为发展，同时，要根据预算的实际执行结果不断修正、优化评价指标体系，确保考核结果更加符合实际；六是考核要细化，对应到具体项目，防止弄虚作假、减少工作的消极怠工现象；七是考核力度要加大，奖勤罚懒，激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。
　　四、以人为本，关注预算道德
　　在电力企业，确立＂以人为本，关注预算道德＂的新理念，全面提高预算工作的效率和效果。人是预算的制定者、预算信息的利用者、预算的执行者，也是预算制度的被考核者。人是预算工作的主体，是预算工作效果好坏的决定性因素。因此，预算工作应该以人为本，离开了对人的关注，企业的预算工作无法搞好。由于预算影响到很多人的经济利益，预算管理不可避免地涉及到道德问题。比如，不少部门为了小团体的利益，在制定预算时经常表现出本位主义的思想，做出较为宽松的预算，即有意低估收入、高估成本。然而，这违背了预算指标应该尽量客观、公正、可靠的要求，缺乏道德意识的预算管理必然影响预算工作的质量。＂以人为本，关注预算道德＂的理念还要求企业在执行预算工作过程中应该尊重人性，注意发挥员工的主观能动性，鼓励各级员工参与预算工作，在员工中塑造＂这是我们的预算＂的氛围。