外管证办理过程中的精细化管理价值
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唐丽娜++黄湛冰
摘要：企业到注册地外生产经营需按法律规定办理税务外管证，本文采用博弈论交互影响的思路，从企业精细化管理角度，对企业办理外管证相关业务的流程进行分析和展示，发现在外管证业务办理实践上，企业与税务部门的互动不仅能够更清晰地显示企业自身的精细化管理水平与成效，而且税务部门的反馈能够成为从企业外部判断企业内部精细化管理成效的一个有益的外部指示器，企业和税务管理部门间的互动对整个经济社会具有重要的价值。
关键词：外管证 精细化管理 税务部门 指示器 价值
一、引言
精细化管理（Lean management）理念如今已在我国企业管理中得到普遍接受，然而许多企业狭隘地认为精细化管理只涉及企业内部，从历史上看，虽然精细化管理最初的目标的确是为了在企业内部减少资源浪费，如丰田企业大野耐一（Taiichi Ohno）在上世纪40年代后期就针对生产过量的浪费、等待时间造成的浪费、搬运上的浪费、工艺流程造成的浪费、库存的浪费、材料寻找造成的浪费、产品缺陷造成的浪费等七种浪费，提出著名的丰田生产管理方式（沃麦克，2008），但当我们认识到企业是生存在利益相关者构成的环境之中，并且在发展中国家政府税务部门是这些利益相关者中具有明显强势地位的一方时，处理好与税务部门的关系无疑对企业具有重要的价值。进一步分析，当我们注意到企业与税收部门具有频繁互动关系时，我们就会意识到外部税务部门的反馈对本企业的精细化管理具有重要的参考价值。然而目前就这一议题探讨的较少，为此本文从企业办理外管证业务与税务部门形成互动这一具体事项上探讨政府税收部门对促进企业内部精细化管理水平的潜在价值。外管证是指如果企业的具体业务项目发生在注册地以外县（市），企业具体业务部门就需向业务机构营业所在地地税局办理外管证，其依据是2002年的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。
二、现有研究回顾
国内外现有精细化管理文献可大致分为两类，一类是针对营利性组织的精细化管理，另一类是针对非营利组织的精细化管理。营利性企业的精细化管理文献相对较早，重点探讨精细化管理的理论模式、实践效果等方面，目前主要的认识是认为精细化管理是企业竞争优势的重要来源和制胜法宝（宝贡敏，2005；周立宏，2010 ；Moyano-Fuentes and Sacristán-Díaz， 2012）；另一类是针对非营利部门的精细化管理，如政府、高校、医院等，这类文献相对较近一些，与近年来我国推动行政事业单位改革相一致，国内研究者主要关注于如何降低这类组织的运行成本、提高效率。认为精细化管理是政府管理实现科学化、规范化、法治化、高效化的直接有效途径（汪智汉，宋世明，2013）；在税务部门上，针对以往税收成本居高不下，税源异质性、税法的不确定性、税制缺陷等问题，税务部门的精细化管理也日益受到重视（贺焱，崔颖，2005；兰太萱，董其文，2006）。
虽然研究精细化的文献数量巨大，但现有国内外文献较少关注企业和政府部门互动过程中政府部门精细化管理对企业精细化管理的促进和提升作用，国外研究虽有企业精细化管理与外部组织的关系研究，如企业的社会责任、环境责任、企业与供应链各主体间的关系（Hines et al.， 2004；Taubitz， 2010；Martínez-Jurado et al，2014），但国外学者很少探讨政府对企业的精细化管理作用，而在我国当前新常态环境下对这种相互影响的探讨对于国内企业管理水平乃至我国企业事业单位整体管理水平的提升无疑都具有一定的实践参考价值。
三、办理外管证过程中企业和税务部门间的交互
企业办理外管证的过程，并不是一个单方面就能决定一切的最优决策过程，从博弈论的角度看，它是企业和税务部门之间的一个连续的交互过程，在这一系列交互过程中，企业和税务部门之间相互影响，一方面企业的精细化管理影响税务部门的效率，另一方面税务部门的精细化要求和效果反馈同样对企业能够形成积极的影响。本文用图1展示这一交互关系。
在图1中，左边方框是企业主体，右边方框是税收管理部门，企业的外管证业务分为申办、核销和续办三类，连接企业外管证办理业务和税收管理部门的是中国税收管理信息系统（CTAIS）。
企业的精细化管理理念通过C途径在外管证的具体业务办理上被体现出来，并通过B途径与CTAIS相连接，CTAIS本身就是税务管理部门精细税收管理的一个工具，它能够存储大量基础资料和数据资料，实现信息共享，提高税务部门的管理水平和管理效率（贺焱，崔颖，2005），CTAIS通过途径D被税收管理部门掌握。B、C、D三个连接途径将企业的业务与税收管理部门连接在一起，使企业的信息能够及时被税收管理部门所掌控，解决了信息互不相通＂信息孤岛＂、数据多重采集、平台不统一等问题。
图1连接还有一个被以往所忽略的回路，就是图中A连线所示的作用通道，它表示税收管理部门本身的精细化要求能够反过来作用于企业的精细化管理，在这条通道上，企业的精细化管理效果通过税务部门的工作反馈被清晰地展示出来，比如，精细化管理水平不高的企业经常会出现频繁往返办理业务、呈递资料出差错、档案建立不完善、CTAIS上记录总是存在问题等现象，这些负向信息反馈到企业管理层，便成为企业进一步改进自身精细化管理水平的有益的提示，因为它可能涉及企业的管理理念、业务管理、人员培训、激励、工作流程、企业文化等多个方面的问题，在这种角度下，客观公正的税务部门定期进行外部反馈成为提升企业精细化管理水平的一种非常有利的外部指示器。
在现实中，国内有一些企业已经开始实践如何从外部负面反馈上提升内部的精细化管理水平，如石油采掘业的精细化管理。
四、外管证办理过程中精细化互动的具体体现
办理外管证时税务部门会对企业提出非常具体的精细化要求，本文通过建筑业务办理外管证时必须满足的要求对这种精细化互动进行具体阐述，以下具体地从外管证办理、核销、续办过程及办理过程中遇到的问题几个方面进行展示。
（一）外管证的办理
企业需在签订建筑合同30天内或项目开始动工30天内持开工许可证向企业注册机构所在税务局申请办理外管证。申请时首先需要在地方税务局管网上通过CTAIS填写外管证申请表。办理外管证所需资料如下（以下资料除原件外都必须加盖企业公章，税务部门对这些资料的要求无一不反过来体现着对企业精细化管理的要求）：（1）外出经营活动税收管理证明表一式两份（需要在陕西地税官网上录入）；（2）税务登记证副本复印件；（3）合同原件及复印件；（4）项目负责人身份证复印件； （5）经办人身份证复印件；（6）根据合同金额印花税税率按0.0003计算交纳的印花税交税凭据。
企业办理人需要持以上资料在企业机构所在地地税机关办理完外管证后，持外管证在项目所在地税务局办理开票事项。项目所在地税务局根据项目大小及时间长短估计发票用量情况。如果项目工期时间较长，一般指工期在一年以上，并且合同金额比较大，项目所在地税务部门就会要求企业办理临时税务登记证并购买发票领用簿，由企业自行购买发票，根据项目需要给建设方开具发票，并每月向当地税务局申报纳税。如果项目合同金额较小且时间短，企业每次需要向外开具发票时，项目所在地税务局要求企业直接将税款交到项目当地税务局，然后由税务局代开发票。可以看到在申办过程中，企业和税务部门的精细化管理就频繁发生相互影响。
（二）外管证的核销
外管证到期前10天，企业业务人员就需持外管证先到项目所在地税务局进行核销，项目所在地税务机关人员会根据外管证期限内所开具的发票及所交的全部税额在外管证上注明，审核完后签字并加盖税务局公章。然后企业拿着办理完结的项目所在地税务局外管证核销单据，再次到企业机构所在地地税官方网站上通过CTAIS填写核销申请表，申请办理核销。办理核销所需资料（这些资料再次体现了税务部门对企业精细化管理的要求）：（1）项目所在地税务局退回的加盖税务局公章的外管证；（2）外出经营活动税收管理证明核销表一式两份（需要在陕西地税官网上按每个税种分别录入所交税额，录入的税额汇总数据要和项目所在地税务局给的数据相一致）；（3）在外管证期限内所有开的发票和交税的单据复印件。企业业务人员凭以上资料在企业机构所在地税务局进行核销，经过税务人员审核所提交单据后，如果不存在问题，税务机关人员就会给企业发放核销表并在税务局电脑系统中将其核销。
总结上述申办和核销过程，可用一个简单的图2来说明其中税务部门对企业精细化管理的推动作用。
（三）外管证的续办
外管证到期前10天，持税务机关返还的核销资料及与新办外管证所需相同的资料到企业机构所在地税务局办理续办手续。续办期限一般为180天或项目到期日，如项目没完工，到期再核销续办，直到工程项目完工，彻底核销完。续办业务又一次体现出税务部门对企业精细化管理的要求。
五、企业办理外管证时的注意事项
（一）时间要求
在时间上，税务部门的精细化要求是企业在签完合同30天以内或工程项目开工30%以内必须到税务局办理。一般根据合同有效期办理，最长时间为180天，工程项目可核销完后再续办。如果外管证期限超过180天税务局就要对企业进行处罚。
（二）外管证需首先在企业所在地税务局申请办理
在申办次序上，办理外管证首先必须先到企业机构所在地税务局申请办理，然后才能持外管证到项目所在地税务局办理交税开票事宜，这个次序要求不能错。
（三）核销需要先在项目所在地的税务局进行
外管证到期前需先在工程项目所在地税务局办理核销，然后拿着核销资料再去企业机构所在地办理核销，直到在税务局的网站上查到彻底核销才算完成。有时企业业务人员以为将资料提交税务机关就没事了，但这时如果由于各种原因税务机关并没有进行核销，这时企业必须自己主动查找原因直到网上数据彻底销完为准。
（四）资料的齐全性要求
不管是外管证的办理、核销及续办，每次企业去税务部门办理这些业务所带资料都必须齐全，少一样资料就会办不成业务，办不成业务就得业务人员多次往返税务局和企业之间，增加企业管理成本。
（五）税务资料的归档
企业办理外管证的税务资料还要按时间进行整理，整理完成后要进行归档管理，以便税务局不定期的检查。
以上对企业办理外管证具体业务的分析展示表明，由于外管证的业务均在企业和税务部门之间的频繁互动中完成，而税务管理部门的精细化要求反过来又从多个具体方面倒逼企业提高自己的精细化管理水平，这种推动具有强制的特点，税务管理部门成为企业提高自身精细化管理水平的一个很好的外部指示器，利用好这一外部指示器，不仅有助于企业做好外管证相关工作，更好地履行依法纳税的责任，而且能够积极推动企业提高自身的精细管理水平，由于税务管理部门是面向所有的企业，这种推动对企业整体层面的精细化管理水平提升就具有重要的价值。
六、结论和建议
针对企业到外地进行项目生产经营需按照国家法律规定到税务管理部门办理外管证，本文剖析了外管证的申办、核销、续办业务流程，发现这种在企业和税务部门之间进行的业务具有明显的博弈交互特点。在这种双方的交互活动上，不仅包含和体现着企业管理层对精细化管理理念的重视程度和推行效果，更体现了以往未被重视的税务部门精细化管理对企业精细化管理水平提升的倒逼作用，企业与税务部门的互动能够更清晰地显现企业自身的精细化管理水平与成效，税务部门的反馈成为企业判断自身精细化管理成效的一个非常有益的外部指示器，企业与税务部门间外管证办理互动过程具有重要的精细化管理价值，这一价值对单个企业和整个企业群体精细化管理都有促进作用。
基于对这种价值的新认识，一方面可以增加从企业外部的政府组织达到提升企业内部精细化管理水平目标的新途径，使企业对自身的管理水平能够有一个更加客观实际的认识，避免过度自信和盲目乐观，使企业决策层从这些外部客观反馈上得到不失真的信息，经常保持清醒的头脑。另一方面，税务管理部门在认识到自身精细化管理对众多企业的精细化管理有促进价值后，不仅有必要对这一重要的社会经济价值政府部门的社会责任予以高度重视，还应将其纳入日常工作规划，有意识地对企业群体进行积极引导。
参考文献：
[1]宝贡敏.精细化管理、精细化竞争——现代企业竞争优势来源剖析[J].科研管理， 2005，（06）.
[2]周立宏. 精细化管理——企业制胜的法宝[J].管理现代化， 2010，（06）.
[3]唐丽娜.也谈外贸企业出口退税的精细化管理[J].商业会计，2009，（10）.
[4]汪智汉，宋世明.我国政府职能精细化管理和流程再造的主要内容和路径选择[J].中国行政管理， 2013，（06）.