不动产租赁有关增值税的涉税处理每个企

　　努力奔跑de样子 2018-11-24 19:59:53
　　一、适用范围：
　　1.适用于：纳税人出租取得的不动产。 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等形式取得的不动产。
　　【注释】房地产开发企业不动产经营租赁服务，适合下列政策。
　　2.不适用于：纳税人提供道路通行服务。
　　二、计税方法和应纳增值税计算
　　1.一般纳税人出租不动产
　　2.小规模纳税人出租不动产
　　【提示】：个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算税额。
　　另外，需要注意的是，2018年5月1日以后，11%的税率改为10%了！
　　三、发票的开具
　　1.可以申请代开增值税发票
　　（1）小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。
　　（2）其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。
　　2.不得开具或申请代开增值税专用发票——纳税人向其他个人出租不动产。
　　【举例】北京某公司为增值税一般纳税人，2017年9月购入天津一座写字楼用于出租。2017年12月取得含税租金200000元。
　　要求：计算2017年12月预缴和申报的增值税额。
　　『答案』
　　在天津不动产所在地国税机关预缴税款，预缴税款＝200000÷（1＋11%）×3%＝0.54（万元）
　　在北京机构所在地国税机关申报纳税，本月应纳增值税＝200000÷（1＋11%）×11%＋其他销项税额－进项税额－0.54