转制科研院所税务风险的防范策略
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【摘 要】随着经济的不断发展，国家事业单位也在不断的向科技型企业转型，并且努力实现自负盈亏的目标。但是许多科研院所改制的实践和科研院所的发展有着很大的不同，所以存在很大的问题，本文结合实例重点分析了转制科研院所税风险问题及防范策略，以供借鉴和参考。
【关键词】转制科研院所;税务风险;防范
一、A研究所税务风险问题
通过对A研究所的税务情况简要分析，并对企业产生风险的原因进行分析，从而给出相关的解决措施。A研究所隶属于交通运输厅，主要经营交通运输工程及前沿技术研究、交通信息工程与控制研究。拥有财务拨付的科研课题专款，自主创收经营性资金等，涉及多种税率，销售。从决策的角度来看，该公司建立了院务会，并由该机构制定公司长远的经营发展战略，以及相应的重大决策工作;从管理的角度来看，该公司按照业务单元设立了相应的业务部门，负责经营、销售等一系列的活动，并且服务于该公司的业务部门;从监督管理角度看，该公司在原有的组织架构基础之上，进一步建立了监察部，纪委委员等组织来负责公司的纪检监察工作。从这一角度来看，A研究所的职能管理部门担任了服务和管理两方面的职责，并且各个职能部门都需要按照自身的发展经营状况制定相应的内部监督制度，例如各个部门都需要加入OA协同办公平台，通过信息化的操作，让各个组织单位的业务流程更加标准化、信息化。针对企业员工的激励和约束问题进一步建立了员工激励与约束机制，通过适应的奖励和惩罚措施来进一步强化全体员工对于企业文化的认同感，通过共同努力开创新的发展前景来增强员工的竞争意识和责任意识。尽管这些措施进一步促进了该公司的发展，但是原事业单位的管理模式和思维方式固化极为严重，在策略执行方面，仍然还有许多不够完善的地方，虽然公司设立了相应的内审机构，但是很多部门的内审机构都是形同虚设，仅仅流于形式，而没有发挥出应有作用。具体风险问题还包括以下几方面：
（一）税务风险管理的外部环境有潜在的威胁
由于市场经济的发展和市场经济体制转型引起了产业结构调整，传统税法已经不适用于新的经济结构，再加之对新税法缺乏认识和分析，加剧了A研究所的税收風险;二是税务执法人员的素质和能力不足。在税收执法中，往往存在执法不准确、执法程序不规范等不利条件，加剧了A研究所与税务机关之间的矛盾，不利于规避税收风险。
（二）企业管理层纳税意识薄弱，加大了税务风险管理难度
在企业的实际发展过程中，管理者往往更注重生产、销售和研发，忽视依法纳税和防范税收风险的工作。然而，在实际的过程中，企业为了提高自身的经济效益，忽视了国家的法律法规，没有依法承担税收责任。在经济利益的驱动下，逃税现象会发生，这将极大地提升公司的税收风险水平。
（三）相关从业人员专业能力和职业素养不到位
由于A研究所税务人员的税务培训机会很少，因此，当税务工作遇到困难时，他们往往显得无能为力，容易出现错误。另外，由于税务从业人员对国家制定的相关税法没有全面深入地了解，也没有完全理解相关税收政策，在实际的工作过程中会出现很多突出问题。虽然合理的避税是允许的，但从客观的角度来看，避税的主观性较强，避税和逃税的界限划分也不够明确。同时，在处理相关税务业务的过程中，由于对相关税法的不甚了解，导致避税和逃税的频繁，企业往往遭受不同程度的经济损失。
（四）A研究所管理效力方面对税务风险管理造成影响
税收风险防范是企业税收管理的重要组成部分，税收管理水平取决于企业管理的有效性。A研究所管理人员往往不得不承担额外的税务负担，因为他们缺乏应对可能的税务风险的管理措施。与此同时，A研究所无法分析税法和税收政策变化对企业的影响，导致企业税收管理不能及时规避税务风险。
二、完善税务风险的方法
（一）建立税务风险内部控制管理机构
从社会反映情况看，科研单位相关领域仍然存在较多的职务犯罪隐患。A研究所税务岗位的工作人员，目前主要是负责处理公司运营当中的一些税务事项，但这些事项并不能够有效地帮助控制潜在的税务风险。针对这一问题该公司应该设立相应的税务部门，并且与财务部门相互独立平行，专门负责管理公司运营当中产生的税务风险问题。但是考虑到该公司规模小，工作人员少，所以在设立生物部门的时候，应该结合具体实践增加岗位的人员职能。进一步提高管理水平。
（二）在税务风险内部控制当中引入绩效考评机制
绩效考评制度基本是针对业务部门，减少将其运用到财务部门智商在税务风险控制方面，更是极少考虑到绩效考评制度的运用问题。A研究所针对税务风险问题比没有设立相应的绩效考评体系，这也就导致财务部门在工作的过程当中缺乏相应的约束和激励机制，并不能够有效地调动员工的积极性。基于此A研究所应该将绩效考评制度引入到企业税务风险内部控制的成果当中。
（三）建立健全税务培训制度
第一，建立健全对外培训制度。对外培训制度针对的是税务相关人员的专业能力进行的职业培训，通过专业的培训问题，能够有效的帮助税务从业人员了解目前市场行情的变化，以及税务中介机构的具体措施，更加系统的掌握相应的税务知识，及时的开阔视野，并且提高自己防范意识。第二，建立健全内部培训制度。内部培训制度的构建，能够有效地针对企业全体员工进一步普及税务相关知识，该制度的构建能够在公司内部形成培训习惯，进而帮助企业员工定期的进行相关知识交流。
（四）税务风险内部控制的信息与沟通机制
加强与税务机关的交流能减少信息不对称而带来的各种风险问题。企业员工在遇到涉及税务问题，不能够准确判断的时候，就应该积极主动地与税务机关强化内部的交流，通过向有关部门的咨询更好地寻求最佳的解决方案。在不同的经济发展时期，我国的税收政策也会处于波动状态，会由于经济的发展做出适当的调整和变动，因此企业如果要想降低税务筹划的相关风险，就必须要求企业员工充分掌握国家政策以及市场变动，但由于信息不对称可能并不及时，通过与税务机关的沟通交流，能够有效地掌握政策和市场动态，从而掌握第一手的信息，从而避免和减少因税收政策把握不准而造成的筹划风险。
（五）建立税务风险内部控制的监督机制
税务风险内部控制的监督机制的构建应该有以下方面：第一，全面审核申报数学保障纳税申报的完整科学性;第二，强化信息对比，若是发现异常及时的进行纠正;第三，加强业务审核活动，让每一个业务流程都符合国家规定。强调税务管理基础，固化并规范发票开具、领购等管理流程和要求，并在公司范围内宣传税务政策，提高税务管理意识
三、结论
企业的生产经营活动必然会涉及到税务风险问题，伴随着我国税收制度改革的不断深入，很多公司都已经认识到了税务风险防范的重要作用，但是针对转型，科研院所在税务风险管理方面更是应该得到充分的重视，并且通过不断的实践探索，进一步的研究税务风险内部控制的方法。
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作者简介：刘嵘（1972—），女，江苏苏州人，本科学历，会计师，研究方向：财务管理。