增值税一般纳税人账务处理分录

　　一、＂进项税额＂的账务处理
　　工商品＂、＂经营费用＂、＂管理费用＂等科目；按应付或实际支付的金额，贷记＂应付账款＂、＂银行存款＂等科目。
　　注。如果的运输发票，(一般纳税人是11%，小规模纳税人是3%）现代服务业的一般纳税人6%，小规模纳税人依然是3%；如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。
　　二、＂已交税金＂的账务处理
　　企业上缴增值税时，借记＂应交税金－－应交增值税（已交税金）＂科目，贷记＂银行存款＂等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。
　　注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。
　　三、＂销项税额＂的账务处理
　　四、＂进项税额转出＂的账务处理
　　五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。
　　六＂转出未交增值税＂、＂转出多交增值税＂的账务处理
　　月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记＂应交税金?－－应交增值税（转出未交增值税）＂科目，贷记＂应交税金－－未交增值税＂科目；当月多交的增值税，借记＂应交税金－－未交增值税＂科目，贷记＂应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）＂科目。
　　这样，月份终了＂应交税金－－应交增值税＂科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了＂应交税金－－应交增值税＂科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
　　七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记＂应交税金－－未交增值税＂科目，贷记＂银行存款＂等科目。
　　八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，＂即征即退＂、＂先征后退＂、＂先征后返＂大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。
　　3种方式取得的时间是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。这3种优惠，都是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，购买方也可以按规定抵扣。
　　根据企业会计准则对政府补助的定义可知：这3种优惠政策完全符合政府补助的定义，所以，应计入营业外收入。会计处理如下：
　　一、根据正常销售，确认收入
　　借：银行存款或应收账款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费――应交增值税（销项税额）
　　二、缴纳增值税时
　　本月上交本月应交的增值税
　　借：应交税费――应交增值税（已交税金）
　　贷：银行存款
　　本月上交以前期间应交未交的增值税
　　借：应交税费――未交增值税
　　三、计提应收的增值税返还
　　借：其他应收款
　　贷：营业外收入――政府补助
　　四、收到增值税返还
　　借：银行存款
　　贷：其他应收款
　　九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的账务处理。购进月末时：
　　借：存在商品（原材料）
　　借：待摊费用－－待抵扣进项税额
　　贷：银行存款（应付账款）
　　下月论证后：
　　借：应交税－－应交金增值税（进项税额）
　　贷：待摊费用－－待抵扣进项税额
　　十、纳税检查的账务处理。企业经常遇到税务检查而调整账务。
　　增值税检查后的账务调整?应设立＂应交税金--增值税检查调整＂专门账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额?借记有关科目?贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额?借记本科目?贷记有关科目；全部调账事项入账后?应结出本账户的余额?并对该余额进行处理：
　　1若余额在借方?全部视同留抵进项税额?按借方余额数?借记＂应交税金--应交增值税(进项税额)＂科目?贷记本科目；
　　2若余额在贷方?且＂应交税金--应交增值税＂账户无余额?按贷方余额数?借记本科目?贷记＂应交税金--未交增值税＂科目；
　　3若本账户余额在贷方?＂应交税金--应交增值税＂账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额?按贷方余额数?借记本科目?贷记＂应交税金--应交增值税＂科目；
　　4若本账户余额在贷方?＂应交税金--应交增值税＂账户有借方余额但小于这个贷方余额?应将这两个账户的余额冲出?其差额贷记＂应交税金--未交增值税＂科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行.
　　增值税检查后的账户处理实例。
　　关于增值税检查后的账户调整，应设立＂应交税金-增值税检查调整＂专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在＂增值税检查调账通知书＂中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有：
　　1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、＂三包＂收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：应收账款（现金等）
　　贷：产品销售收入（营业外收入、其他业务收入等）
　　贷：应交税金-增值税检查调整
　　2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：
　　借：应付福利费（在建工程、固定资产等）
　　3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：
　　借：长期投资（应付利润、销售费用、营业外支出等）
　　4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：应收账款等
　　5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：其他业务收入等
　　贷：产品销售收入
　　6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录：
　　借：营业外支出等
　　7、对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录：
　　借：以前年度损益调整
　　8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：
　　9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录：
　　借：待处理财产损失
　　10、对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：
　　借：原材料（库存商品等）
　　11、对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录：
　　借：应交税金-增值税检查调整
　　贷：有关科目