平衡计分卡在供电公司业财融合中的应用
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摘要：随着业财融合成为财务管理的新模式，业财融合的绩效评价体系也需要不断完善提高。本文从分析供电公司业财融合关系入手，引入平衡计分卡的理念，从四个维度设置供电公司业财融合指标体系。
关键词：业财融合 平衡计分卡
中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）07-0034-02
随着企业财务管理手段的不断提升，财务管理已不再局限于财务本身，财务管理的内容和深度不断外延，以价值链为导向、以业财融合为手段的财务管理模式，正逐渐成为企业进行财务管理强有力的抓手。与之相对应的，业财融合的绩效评价体系也需要不断完善提高，以助力企业业财融合，创造企业价值。
一、 供电公司业财融合框架分析
业财融合是指将业务管理及业务量与财务管理及价值量相结合的一种管理方式。财务部门既要对业务前端实施管控，又要向业务部门提供服务。在企业的整体资源管理系统中，财务人员的工作不再是业务的事后核算和监督，已经从价值角度对前端业务事前预测，计算业务活动的绩效，并把这些重要的信息反馈到具体业务人员，从而为其行动提供参考，扮演了策略咨询专家的角色。同时，业务人员的工作也不再仅仅是业务的执行者和实施者，随着ERP系统的深化推广，大量会计业务流向业务前端，在业务前端产生了大量从事与资金结算、会计事项有关的准财务人员。财务和业务的互相渗透、互相融合已是大势所趋。
（一）供电公司业财融合关系。业财融合，从纵向角度来看应包括预算编制、执行控制和信息反馈三个过程阶段；从横向来看应包括财务与营销活动、生产活动、投资活动、管理活动等四个业务端面，见右图。
在预算编制阶段，依据客户信息编制销售预算，依据作业成本和项目储备情况编制生产预算，依据基建标准成本和项目储备编制投资预算，依据不同费用驱动因子编制费用预算。通过业务信息驱动财务价值信息，是业财融合在预算编制阶段的主要特点。
在执行控制阶段，通过客户满意度、营财一体化、拓展电费收取渠道实现电费的应收尽收；通过资产全寿命周期、配营一体化、业检数据同质化实现运行资产的高效安全运行；通过项目全过程管控、全寿命周期设计等确保基建项目支出依法合规节俭高效；通过职能归口化和组织扁平化实现费用支出合理高效。通过业务信息的管控进而达到财务价值的管控，是业财融合在执行控制的主要手段。
在信息反馈阶段，通过售电量增长率、市场占有率反映销售收入情况；通过资产运营效率、线损率反映生产成本投入效益情况；通过项目后评估、合规性反映基建投入效益情况；通过费用执行情况、合规性反映资源优化配置情况。通过业务信息执行反馈财务价值信息的优劣，是业财融合在信息反馈阶段的主要渠道。
（二）供电公司业财融合特殊性。在目前电网公司省公司为实体的情况下，市级供电公司不同于一般企业，因而其业财融合有以下特殊性：其一，由于购电成本由省公司统购统结，在市级公司体现电费收入和成本不配比，利润畸高，因而市级公司不以利润最大化作为财务首要目标；其二，市级供电公司资金实现＂收支两条线＂，所有支出均由省公司拨付，资金使用的计划性较强，公司不用考虑筹资情况；其三，从营业收入看，公司关注售电量的增长，在业扩报装流程、电网建设方面投入精力大，关注电价政策的执行刚性，不采用促销、降价等营销手段；其四，从成本支出看，公司关注资源的优化配置，致力于使资源的使用发挥最大的效用，较少采用低成本策略。
二、依托平衡计分卡的业财融合指标设计
从上述分析可以看出，市级供电公司业财融合的特殊性使得在引入平衡计分卡来设计指标时，必须摒弃高获利、低成本的传统模式，而采用适宜的模式，从财务、流程、顾客和创新四个方面进行全方位评价。
（一）财务维度。在财务方面的评价主要包括售电收入评价指标、成本运用评价指标以及业务项目预算指标。售电收入评价指标通常应包括销售收入增长率和单位资产销售收入。销售收入增长率反映公司成长能力，单位资产销售收入反映企业资产的获利能力，从业绩和资产两个角度衡量供电公司营运能力，特别是单位资产销售收入将公司资产水平与营运能力相结合，体现了业财融合的理念。成本运用评价指标通常应包括售电单位成本和业财因子契合度。售电单位成本反映企业单位售电量所耗用的资源水平，业财因子契合度反映预算成本执行过程的差异性，体现预算的执行刚性。成本运用评价指标将公司关注度由低成本策略转向资源的优化配置策略。业务项目预算指标通常包括现金流量执行偏差率和项目预算完成率。现金流量执行偏差率反映现金流量的预算与实际执行的差异，有助于提升供电公司资金使用效率。项目预算完成率反映项目全过程执行情况，有助于财务加强对业务的全过程管控。项目预算完成率=需求提报率×20%+招投标率×30%+合同执行率×15%+财务入账率×20%。业务项目预算评价指标使得财务实际执行情况与业务前端的预算紧密连接，通过对业务前端的强管控，实现财务管理效率提升。
（二）客户维度。在客户维度方面，通过整合95598客户服务中心、大营销体系建设以及智能电表改造等措施从系统硬件及软环境等有效措施来提升用电客户的满意度，切实做到＂你用电、我用心＂。评价指标包括客户评价指标、市场评价指标以及电能质量评价指标。客户评价指标主要指客户满意度反映客户期望的满意程度，通常由质量感知、企业形象、客户期望、客户满意度、客户投诉和客户忠诚七个变量构成。市场评价指标主要指市场占有率反映企业售电量占全社会用电量的比重。电能质量评价指标主要包括城市用户供电可靠率偏差率、城市综合电压合格率、农网用户供电可靠率偏差率以及农网综合电压合格率。
（三）内部流程维度。业财融合的关键在于内部流程的完善，从而实现企业价值目标。主要实现内容包括组织扁平化设计、职能归口化管理以及业财一体化融合。一是扁平化设计，改变过去直线式管理职能机构，实现组织的扁平化，管理的专业化。以供电公司为例，需要改变过去以区供电局为主体归集业务信息的方式，改按送电、变电、配电、计量等专业化信息集中。通过组织的扁平化，打破过去条块分割，使得业务信息得以按专业类别归集、审核。二是职能归口化管理，明确不同组织和岗位应承担的管理职责，并按照其在价值链各业务活动环节的角色划分为归口管理部门和业务发生单位，从而打破以往的条块管理，让对业务更加熟悉、了解的职能部门参与到业财融合全过程，设定业务量控制发生范围和发生标准，为财务提供审核支持，从根本上控制业务量的发生。三是＂业财一体化＂融合。搭建业财融合的信息桥梁，建立业财之间、上下之间的信息传导机制。充分发挥信息化管理手段的高效规范作用，不断发展和完善跨线条信息系统的运用，尽量减少手工操作量。在业财系统融合方面，应通过全面梳理和优化现有财务和业务系统，更好地打通现有财务和业务系统间的壁垒，全面支撑业务数据自动生成财务数据，财务数据能够穿透追溯到业务数据，实现业务财务数据顺畅流转及全面共享，为价值管理进行量化评估提供数据平台，为业财融合提供更好的系统支撑。业财一体化主要包括营财一体化、配营贯通化、业检数据同质化以及资产全寿命周期化管理。
（四）学习与创新维度。业财融合使得财务人员缺乏业务知识和业务人员不懂财务政策的矛盾凸显，因而业财融合过程中的学习与创新便显得尤为重要。从财务层面来看，需要对业务部门进行专业财务培训和财务政策指导；从业务层面来看，财务人员需要掌握与财务管理相关的业务知识，特别是资产全寿命周期管理、工程全过程管控、营销抄表收费发行等专业知识层面。从创新层面，财务管理的理念需要不断外延，将前端业务纳入财务管理范畴，建立大会计理念，财务管理前置化，将财务审核前置到合同签订前、物料需求采购提报前等，能起到有效规避风险的功效。
在考核指标设计时，学习层面主要考虑高级会计人员占有率。高级会计人员一般指通过高级会计职称考试和评定的人员以及通过注册会计师考试人员。高级会计人员占有率反映了高级会计人员在会计人员中的比率，综合反映单位财务人员的综合财务知识水平和能力。
综上所述，以平衡计分卡四个维度对业财融合进行有效评价和积极管理，有助于营造供电公司业财融合进程，助力公司的价值创造。学习和创新维度能够促进员工尽快熟悉业财融合的相关知识，为其他维度打下坚实的智力基础；内部流程维度能够促进企业改善流程，改进机构设置以适应业财融合新模式，为其他维度提供组织保障；顾客维度通过客户满意度，促进公司建立以客户为驱动的机制，为公司业绩提升做好市场前提；财务维度从收入和成本优化配置角度来衡量业财融合的成果，为实现公司价值目标提供有力支撑。
参考文献：
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[3]刘玉.试论业财因子在全面预算管理的作用[J].经济师，2014，（8）.