关于电网工程预算管理体系构建及成效研究
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【摘 要】为解决电网基建工程管理中存在的突出问题，国网马鞍山供电公司结合自身工作实际，以信息系统为支撑，将电网基建工程成本费用预算与＂两下两上＂全面预算管理相结合，构建以电网工程总投资预算为核心，涵盖多个维度的电网工程投资预算管理体系，做好电网工程投资预算编制、审核、执行控制、动态调整、分析评价等工作，准确把握各类工程项目、成本费用额度、费用支出标准，将投资预算贯穿电网工程管理全过程。促进了财务与业务全过程融合，有效降低了电网工程造价水平，规范了电网建设及经营管理行为，全面提升了电网基建工程财务管理水平。
【关键词】电网；工程预算；管理体系
一、电网工程预算管理研究的背景和意义
（一）电网工程预算体系研究的背景
1.电网工程预算编控不科学。近年来内外部监督检查发现，公司基建投资管理还存在概算编制和审批管理不严、部分工程存在概算偏高、虚列费用现象；工程其他费用串项混用等问题较为突出。问题的根源之一是以工程概算为依据的工程成本控制水平偏松，工程造价控制缺乏内部控制标准。从近年工程财务决算结果来看，概算定额中的一些取費项目多余、取费标准偏高，与电网建设管理实际存在较大偏差，客观造成投资浪费，需要通过加强财务预算管理，细化预算科目，界定开支范围，规范工程支出行为。
2.业务和财务部门联动、协调性欠缺。长久以来，电网工程财务管理依据发展部门下达的固定资产投资计划，但是由于电网基建工程建设周期长，涉及的部门和管理环节较多，经常出现工程成本入账进度、资金支付进度与工程建设进度脱离的情况，存在较大的管理风险。需要在研究确定各项工程投资预算总额的基础上，结合工程建设进度、工程预计竣工时间，充分考虑内控目标与累计支出，促进工程的财务进度与工程建设进度相统一。
（二）电网工程预算体系研究的意义
将电网工程投资预算纳入全面预算管理，通过建立多维预算管理体系，构建电网工程财务管理新模式，进一步严格工程成本控制标准，挤出工程概算水分，规范电网建设及经营管理行为，促进财务与业务全过程融合，降低工程造价水平，提高电网基建工程投资效率与效益，实现工程成本总额控制和过程管理的统一。
二、电网工程投资预算主要管控手段
国网马鞍山供电公司以信息系统为支撑，将电网基建工程成本费用预算纳入＂两上两下＂全面预算管理，逐步构建多维预算管理体系，以基建标准成本为基础，准确把握各类工程项目、成本费用额度和费用支出标准，将电网工程投资预算贯穿电网工程管理全过程，有助于控制工程造价、规范费用支出、促进业财融合。
（一）多维预算管理体系的相关概念
多维预算管理体系是指以单项工程的总体工程投资预算为核心，从时间、单体工程、明细费用、增值税等多个维度开展电网工程投资预算管理，构筑全面、系统的预算管理架构，将工程投资预算贯穿工程财务管理的各个阶段，切实发挥其控制工程造价、引导投资效益提升的作用。
总投资预算：根据基建标准成本管理要求，在每一单项工程概算编制完成后，依据基建标准成本和工程其他费用分类管控措施，测算并核定每一工程的总投资预算，是工程整个建设周期内各类成本、各项费用总的投资控制额度，即工程造价内部控制目标；时间维度预算：将基建工程总投资预算根据工程形象进度和投资计划安排按年度进行分解，形成年度投资预算，实现分年度过程管理，用于引导招标采购和资金支付等各环节投资控制；单项工程维度预算：细化工程投资预算落实执行，将以输变电工程为单位测算的工程总投资预算分解至每一个单项工程WBS架构，对各级工程支出逐一进行控制；明细费用维度预算：电网工程投资预算按照费用类别进行管理，重点是对工程其他费用进行明细化预算控制，即以批准概算作为控制上限，实施费用额度管理，设定单项费用内控目标，强化过程控制；增值税维度预算：在实施工程投资预算时，充分考虑增值税因素，按照含税口径和不含税口径分别编制总投资预算和年度投资预算，实现了预算、核算与决算口径的统一。
（二）电网工程投资预算管理简要流程
国网马鞍山供电公司电网基建工程投资预算的工作流程主要分为预算编报审核流程和预算调整流程。
1.预算编报审核流程
电网基建工程投资预算作为公司全面预算管理工作的重要组成部分，编报及审核工作执行＂两下两上＂预算管理流程。
（1）＂两下两上＂预算编制流程
＂一下＂总控目标下达：国网公司根据年度战略目标，参照公司投资能力测算，履行相关决策审批程序后，随同综合财务预算一并下达下一年度电网基建工程总控目标。
＂一上＂预算编制上报：国网马鞍山供电公司公司依据省公司分解的预算总控目标，综合把握工程时间维度、单项工程维度、明细费用维度和增值税维度等，逐项编制《电网基建工程投资预算表》，平衡后通过财务管控系统分别上报明细表单和汇总表数据。
＂二下＂预算下达：国网公司财务部会同各业务部门审查平衡，形成电网基建工程投资预算草案，经审批随同综合预算下达至省公司。
＂二上＂预算备案：国网马鞍山供电公司公司按照总投资和各项工程费用不突破网省公司下达预算数的原则，从时间、单项工程、明细费用、增值税等维度对预算进行分解调整，分解到具体单项工程及明细成本费用，通过财务管控模块上报明细和汇总数据进行备案。
（2）预算发布与执行
预算备案版本上报完成并经国网公司审核通过后，通过财务管控系统基建工程预算模块发布至ERP系统及项目预算管理平台，作为工程成本支出总额和年度预算控制的标准。
2.预算调整流程
电网基建工程投资预算的调整工作遵循国网公司及省公司预算管理有关规则，采用国网公司和省公司、市公司三级管理的模式，其中：国网公司对预算外事项、输变电工程层面的总投资预算和重点费用调整进行审核；公司对输变电工程明细费用的总投资预算和年度投资预算调整进行审核。具体调整流程包括：总投资预算调整、年度投资预算调整和预算外项目调整。
（1）总投资预算调整
输变电工程总投资预算的增加调整，各单位通过总投资预算调整模块执行预算日常、年中调整流程，经省公司汇总审核后，通过信息系统上报国网公司审批，同时提供预算调整书面申请材料及说明。
同一输变电工程内单项工程间成本费用总投资预算调整、同一单项工程内部各成本费用间总投资预算调整（不含法人管理费、业务招待费、基本预备费、价差预备费），在不突破输变电工程总投资预算的条件下，各单位由市公司自行审批，涉及估概算调整的，提供相关文件支撑或说明材料，报省公司审批）
（2）年度投资预算调整
电网基建工程年度投资预算的调整工作，主要由省公司直接管理，对于重大调整事项，需报国网公司备案。未超省公司下达年度预算规模的，由市公司在投资预算APP中通过日常调整直接调整。超过年度预算规模的，上报省公司进行审批，待省公司调整年度预算规模后再进行日常调整。
（3）预算外项目调整
年初未下达预算的预算外项目，需增补预算，由各单位执行预算日常、年中调整流程，并通过信息系统上报国网公司审批，同时提供预算调整书面申请材料及说明。年中新增加的项目，首先导入预算管理平台，获取项目编号，由各单位在投资预算APP中编制总投资预算，年度投资预算并传递至ERP及项目管理平台。
（三）支撑电网工程投资预算管理的信息系统
按照国网公司统一下发的电网基建工程投资预算信息化功能的总体要求，在现有信息系统基础上，国网马鞍山供电公司积极建设电网基建工程投资预算信息平台，分别在基建标准成本测算系统、财务管控系统及ERP系统部署投资预算编制、上报、审核、下达、备案、发布和调整等功能，为电网基建工程投资预算管理提供技术支撑。
三、取得的管理成效
通过大力推行多维预算管理体系，国网马鞍山供电公司初步构建了电网工程财务管理新模式，促进了财务与业务全过程融合，有效降低了电网工程造价水平，规范了电网建设及经营管理行为，全面提升了电网基建工程财务管理水平。
（一）创新电网工程预算管理模式，促进业务财务融合
将多维预算管理理念贯穿到项目可研、初设评审、招标采购、工程实施等工程管理的各个阶段，充分发挥项目管理部门、物资部门、财务部门等相关部门的协调配合性。财务部门按项目归口管理的原则、按月发布预算执行情况，项目管理部门逐月结合项目实际进度、分析预算执行合理性。通过各部门信息的充分共享，有效地消除了财务结算进度与工程实际进度不对称的现象。形成了财务推动业务、业务配合财务的良好局面，促进了财务与业务的进一步融合，显著提高了工程财务管理水平。
（二）充分运用投资预算管控平台，降低电网工程造价
通过在预算编制环节严格执行内部控制标准，细化其他费用核算及预算科目，充分运用基建标准成本测算软件、财务管控系统工程投资预算管理模块、ERP系统工程成本管理平台的预算编制及在线监控功能，电网工程成本中的不合理支出从预算编制源头即得到了净化，减少了项目法人管理费等其他费用超概算、超标准列支行为，大大降低了工程造价。充分体现了公司开展电网工程投资预算管理的初步成效。
（三）前移工程成本管控关口，源头压降关键风险
通过在电网工程投资预算编制环节剔除不合理费用列支，以及对总体投资预算、单体工程预算、年度预算、不含税预算和明细费用预算等多个管理维度工程投资预算的精准发布和刚性执行，前移了电网工程成本管控关口，全面规范了工程财务管理行为，改变了过去各单位接受監督检查后再进行问题整改的被动局面，有效规避了工程建设财务风险；通过将项目预算管理融入工程资金支付审批平台，自动校验工程支出合规性有效提升了工程资金支付效率及资金安全管理水平。电网工程成本费用总体超概算、费用串项拼盘使用等问题全部杜绝，依法从严治企水平显著提高。
【参考文献】
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[3]孙东萍.电网工程投资预算管理的有效策略[J].财会学习，2018（27）.