供电公司内部控制现状评价及优化策略
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摘要：内部控制在实现企业发展、保证企业财务信息安全、确保企业正常有序运行等方面发挥着重要作用。基于企业的内部控制现状，及时发现问题并解决问题，使其得到不断的优化，在提高企业管理水平、顺利实现企业经营发展目标过程中起到关键作用。为了适应外部监管的要求以及自身发展的需要，优化供电公司内部控制体系迫在眉睫。文章基于秦皇岛供电公司的内部控制现状，指出其存在的主要问题，分析问题产生的原因，并进一步提出了具体的优化策略。
关键词：供电公司 内部控制 优化策略 风险管理
秦皇岛供电公司担负着秦皇岛地区的供电任务以及北戴河暑期政治保电任务，属于国家电网冀北电力有限公司，营业区域包括秦皇岛市五区四县，形成了＂三点三线三环＂的主网架结构。公司的核心价值观是诚信责任创新奉献，使命是奉献清洁能源、建设和谐社会，宗旨是服务党和国家工作大局、服务电力客户、服务发电企业、服务经济社会发展，战略目标是建设电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀的现代公司，力求建设成为一家国际化的电网公司。
本文从秦皇岛供电公司的内部控制现状出发，对公司的内部控制现状进行评价，指出其存在的主要问题并分析问题产生的原因，针对问题提出包括风险评估机制、风险应对方案在内的优化策略。本文对降低供电公司经营风险、全过程管控供电公司日常经济活动进行了积极探索，为供电公司强化内部控制、促进内部控制与实际业务的融合提供了有益的经验和借鉴。
一、秦皇岛供电公司内部控制现状
（一）预算管理水平有待提高。秦皇岛供电公司在内部控制体系建设及运行过程中，实际管理水平与内部控制要求存在进一步提升的空间。市场环境的变化极快，尤其是近年来国内经济发展处在一个结构调整的转型时期，市场环境的变化速度进一步加快。秦皇岛供电公司作为市级供电企业，核心业务是电力销售与供应，大工业电量占公司售电量的80%以上，目前高耗能企业售电量受宏观经济环境＂三去一降一补＂及市场波动的影响，降低了秦皇岛供电公司售电预算的准确性，造成预算因为市场环境的非预期变化在实际执行时出现偏差，甚至呈相反趋势。以2015年为例，秦皇岛供电公司各月售电收入预算执行偏差率如表1所示。
（二）固定资产实际管理水平有待提高。近几年来，秦皇岛供电公司对固定资产管理精细化程度提出了新的要求，具体出台了＂资产全寿命周期管理＂＂设备资产对应＂等措施。但是公司对固定资产管理的执行力几乎达不到要求，主要体现在：（1）打包低值资产实物，管理不合格。秦皇岛供电公司将一些低值资产（重点低值易耗品）打包入账，不符合管理要求。由于表计数量较大，在完成表计新装业务后，将表计打包，一次性入账，给后续管理与核算带来了困难。（2）不及时报废退役固定资产。固定资产实物退役报废时间不能与财务账面报废时间相吻合，造成账卡物不一致，为后续管理带来困难。
（三）岗位内部牵制制度未能有效实现。秦皇岛供电公司的内部控制体系自建立以来，体系运行处于初级阶段，特别是公司内部控制评价监督工作的开展达不到规范具体的要求，内部控制监督部门一时难以充分发挥其监督管理的作用。公司内部牵制制度存在实际执行不严格、授权审批制度未能切实落实到位、岗位人员配置欠缺等问题。造成这些问题的原因主要是：（1）内部牵制制度执行不严格。一些部门安排工作完全凭经验，并没有严格执行不相容岗位相分离的要求，究其原因在于职员临时请假或者个别部门人员配备欠缺。（2）授权审批规定执行不严格。公司内部对部分业务领域的授权审批执行力不够。如随意授权或批准一些不必要的业务、授权批准的流程不按规定执行，部分岗位的人员配置过少、身兼多职等。
（四）内部控制体系设计与实际业务不相符。内部控制体系建设时间紧迫、任务繁重，而且相关人员对内部控制體系建设的重要性认识不足，同时业务部门只是简单地完成基本的工作任务，各项制度不够完善，这些都导致了内部控制的设计与实际业务之间有一定的偏差，各种流程设计的有效性大打折扣。秦皇岛供电公司实施的是在线完成各种内部控制管理工作的方式，实现了相关信息的汇总和收集以及信息的可视化。在业务信息系统的运行中，公司的生产和营销信息都得到了一定程度的反映，但在各自的业务信息系统中散落着反映风险的大部分信息，割裂了业务执行的实际流程，因此对内部控制流程节点的控制有很多困难，在很大程度上制约了公司的风险管理能力和内部控制执行力。公司的内部控制逻辑如图1所示。
图1 公司内部控制逻辑图
二、内部控制优化策略
（一）改进预算编制方法。针对市场变化，在收入预算上，可以实施滚动编制预算，把月度滚动变为周滚动，推动营销部门积极了解客户的生产情况并走访重点客户，同时积极整理售电数据，并掌握资金情况。为避免指标的数量级产生的影响，可以用变异系数处理数值作为指标的权数，评价独立性较强的项目。
1.指标的标准差δj，表示绝对变异程度，计算公式为：
δj=（xij-xj）2/v（j=1，2，3，4…，v） （1）
2.计算指标的变异系数cj，表示相对变异程度，公式为：
cj=δj/xj （2）
3.对变异系数进行归一化处理，得到权数为：
wj=cj/（xj+δj） （3）
即各指标权数向量为：W=（w1，w2，…，wv）。
（二）加强与政府相关部门的对接。秦皇岛供电公司与政府部门应加强沟通交流，把电网建设规划与政府市政规划部署衔接起来，精准把握城市各规划区的建设重点和开发顺序，使电网规划和市政规划能够同步开展，同时公司可以事先将改道搬迁等项目的计划和费用纳入年度预算中。在建设过程中，应加强与政府部门的沟通和协调，提高改道搬迁的工作效率及质量，同时有效降低项目的施工费用。
（三）加大固定资产全寿命周期的管理力度。完善固定资产改造报废的管理制度，实物使用管理部门每年都要对次年需要报废的固定资产进行预计，尽量减少价值报废与设备实物报废相差的时间。对于低价值资产打包建卡的情况，公司要将固定资产管理要求细致化，遵循一物一卡的严格规定，打包拆分卡片。
（四）严格执行内部牵制制度。第一，整理不相容职务中存在的不合理情况，在结合公司实际情况的基础上，对这些不合理情况进行全面化整改和设计，保障实际执行。第二，对授权批准与业务经办、业务经办与记录、检查、授权批准与监督检查等不相容职务规则进行明确，使授权批准控制制度规范化，对各部门和各岗位办理业务的权限范围和相关的审批程序、责任等进行明确。不断加强审核批准规范，使授权审批制度不断完善。
（五）加强资金安全管理水平。资金是企业风险管理的重中之重，一直以来资金安全都是秦皇岛供电公司安全管理的核心内容。公司严格遵守省公司资金安全管理的规章制度，严格控制收入、支出关口。在收入上，严格管理电费及其他收入资金，并谨慎审核收到的银行汇票，及时对其进行汇缴和盘点，做到日清月结；在支出上，严格遵守大额资金的审批制度，严格执行银行账户归集管理、统一核算的制度。提高资金电子支付比率，除个别特殊业务，支付资金应全部采用电子支付。及时填制银行存款余额调节表，设专人对资金的真实性、完整性进行核实。及时监督资金管理关键环节的安全隐患，对资金安全管理等环节进行严格监控，定期开展资金管理的在线核查，进一步追查已经发现的资金收支疑点，同时对发现的问题进行及时整改，务必确保资金的安全，严禁公款私存，杜绝向单位和个人出租、出借银行账户。
此外，对秦皇岛供电公司内部控制进行优化还应把握以下几点：
1.内部控制应覆盖公司各个方面并渗透于公司的各个领域，内部控制的建设需要建立长期有效的机制并保障其持续运作。秦皇岛供电公司内部控制体系结构关系如上页图2所示。
2.不断推動公司业务领域的内部控制管理，组织各业务部门按专业开展专项内部控制自查、测试和定期检查评价，针对发现的问题及时认定缺陷等级，拟定整改方案并监督整改。秦皇岛供电公司月度实时监督情况如表2所示。
3.持续地监督公司的内部控制体系，及时发现运行中的缺陷，促进内部控制体系持续改进，规范公司各项经营业务和管理活动，为公司实现战略发展和经营目标保驾护航。S
参考文献：
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