中小企业的内部控制管理浅析

　　刘小军?黄友雄
　　摘 要：中小企业的重要性越来越受到人们的关注，但在市场经济中竞争不利的原因也有很多。笔者认为其重要的原因由于没有建立和完善内部控制制度，使经济发展受到严重制约。只有从站略视角下对内部控制进行研究，以财务管理为中心，以人为本，规范组织结构，才能健全内部控制管理制度，才能经受日益激烈的市场竞争，度过金融风暴的＂寒冬＂。
　　关键词：中小企业；内部控制
　　两会的政府工作报告中关于进一步促进中小企业发展的部分，反映出中央非常重视中小企业和民营企业的发展问题。中小企业生存环境艰难，主要是缺少设计合理、运作规范的企业内部控制制度，尤其是不能从战略的角度审视其内控的建立和健全，使其面临残酷竞争时有些弱不禁风、不堪一击。只有解决了这些问题，中小企业才能持久、健康地运营，在激烈的市场竞争中立于不败之地。笔者以前供职于一中小型汽车公司，现根据此做关于中小企业内部控制管理的探讨。
　　一、内部控制的问题及原因
　　1、企业内部控制制度缺失或不完善
　　该公司的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，投资者就是经营者。因此，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全，虽有几项制度，实际工作却从未实行内部控制甚至没有正式的书面内控制度。他们认为公司规模较小、组织简单，一个人往往要做多项工作，不需要内部控制，或也不宜有完善的内控制度。
　　2、企业负责人内部控制观念淡薄
　　该公司负责人轻视内部控制，习惯于行政指挥，家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监督比较薄弱，负责人对内部控制的重要性认识不足或者不愿意建立和执行内部控制，他们认为自己足可以保证财产的安全，制定内部控制就是对管理经营权的干预。因此，往往不愿去关心，更不愿带头执行。这种家长式的管理特点，使得负责人任人唯亲，为自己谋取利益带来更大的方便。可见，有些企业是不愿对自己进行控制的，其对内部控制的理解是对下不对上。
　　3、企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重
　　会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员综合素质偏低。由于公司经营规模较小、员工较少，所以没有独立的设会计机构，在会计人员的任用上，有的会计人员无证上岗，专业水平较低，由总经理任用自己的亲属，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施，完全依领导的意愿做帐。财产清查没有形成制度，清查期限不明确，清查程序不规范，企业资产长期不对账不盘点，既造成了会计信息失真，又为一些别有用心的人提供了可乘之机。
　　4、重大事项的决策和执行没有很好地分离制约
　　该公司现阶段的运作仍沿用过去的传统管理方式，一人说了算，存在＂重大＂无标准，＂决策＂无民主的领导独断专行的现象，由于权利高度集中，排斥了集体领导决策的优势，加大了企业经营决策的风险。授权不当、权力过大且控制不力，给企业长期发展埋下了隐患。
　　二、建立和完善中小企业内部控制的对策
　　建立健全中小企业内部控制，要立足企业经营管理实际，既要突出控制的重点，改进控制的弱点，又要通盘考虑，不留空白，达到内部有效控制的目的。建立和健全企业内部控制体系，有效实现企业经营管理目标，应从以下几个方面着手：
　　1、有效的内部控制关键是对人的控制＂权力制衡，以人为本＂
　　要想把内部控制工作落到实处，企业就要着重加强对内部控制行为主体＂人＂的控制，因此健全中小企业的内部控制环境必须要从＂人＂这一要素入手。激发员工参与内部控制的热情，从本质上讲，企业员工既是内部控制的主体也是内部控制的客体，他们的理解和参与对企业内部控制的完善和执行起着非常重要的作用，这是企业内部控制的基础。要让员工热爱企业，企业的成败与他们息息相关，这样他们才有参与企业管理的热情，才会潜移默化地影响企业员工的内部控制意识。
　　2、以财务管理为中心，建立企业内部控制体系
　　内部控制制度是企业各项管理制度的基础，其基本目标是查错防弊，保护财产的安全完整，保证会计信息的可靠性。会计控制构成了内部控制的关键和核心.由于中小企业业务量较少，会计核算宜采用集中核算的方式，即由会计机构统一办理，一般可由会计主管兼总帐会计，明细帐会计兼稽核。在职责划分上应注意不相容职务的相互分离，财会人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。抓原始凭证，从源头上防止会计信息失真。加强日常的核对制度，包括帐证核对，帐帐核对，帐表核对，帐实核对等，日常核对制度对保证会计记录的真实、完整、正确，保证会计控制的有效性，具有至关重要的作用。
　　3、加强对关键点的控制
　　中小企业由于人员较少，机构设置简单，不像大企业职能划分明确，设置的职能部门较多，有利于采取授权控制、会计系统控制、内部审计监督等控制方法，内部控制相对较完善。而中小企业应加强对关键点的控制，在实施企业内部控制时，如何找到关键点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用，是需要认真考虑的
　　问题。
　　4、规范法人治理结构
　　企业法人治理结构是企业管理体制的核心，企业要从所有者立场出发，不但要把企业最高管理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，使决策系统、管理系统和监控系统各司其职协调运转，有效制衡。
　　三、总结
　　近期各领域的专家们提出了很多对策。管理学界侧重于企业素质和经营管理水平的提升，经济学界则从宏观环境、产业角度入手，也有人强调扶持政策和金融支持。事实上，先从我们自己着手，从我们内部抓起，只要在其中某个方面下足功夫，都足以提升中小企业的现实生存能力。
　　参考文献：
　　[1]江西金融职工大学学报第20卷第5期2007-10
　　[2]黎芳中小企业的内部控制2009-03-26
　　[3]叶望春中小银行的市场定位战略北京管理出版社
　　[4]赵文秀，胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法[J].财会月刊，2008
　　作者简介：刘小军，中共党员，助教，高校教师，南昌理工学院科技学院教务科副科长；黄友雄，硕士研究生，高校教师，南昌理工学院科技学院招生就业科副科长。