浅论企业财务风险控制与防范

　　摘要：财务管理领域出现新的风险因素将给企业带来巨大冲击和压力。在此背景下，企业财务管理人员需要调整思路，重视财务风险对企业的影响，分析财务风险发生的因素，制定有针对性的应对策略，以期有效的防范企业财务风险的发生。
　　关键词：财务管理；风险控制；防范
　　一、财务风险控制标准
　　第一，从资产负债表状况分析财务风险。从资本结构状况角度对财务风险进行分析，可以分为三种情况：其一，根据流动资产和固定资产的筹资来源是流动负债还是长期负债，可以将企业资本结构分为保守型资产结构、风险型资产结构和中庸型资产结构三种类型。保守型资产结构模式是一种稳健的资本结构，但资产获利能力较低。风险型资产结构具有较高的财务风险，但资产获利能力较强。中庸型资产结构居中。其二，看本年利润科目余额，金额越大，说明企业盈利越多，如果为红字，则说明企业处于亏损状态，如果红字金额较大，资产总额将大幅降低，说明自有资本被侵蚀了，属于高度财务风险，必要时要采取措施。其三，关注往来科目，如应收账款与应付账款等科目，分析账龄及客户的资信状况，避免形成坏账。对长期由于对方原因无法付出款项，妥善处理，必要时做营业外收入，计入损益。
　　其二，从企业收益状况分析财务风险。从企业收益的角度对财务风险进行分析，可以分为几个阶段进行：第一阶段，对营业利润进行分析，营业利润是在收入减成本减期间费用的基础上得出的，看营业利润情况，是否达到企业预期经营目标。在此基礎上分析财务风险对营业利润的影响，去掉财务费用，看经常收益情况，衡量财务费用对营业利润的影响。第二，在营业利润的基础上，加上营业外收入减去营业外支出得出企业利润总额，看利润总额情况，衡量企业整体的经营情况，分析营业外收入和营业外支出对企业利润的影响。进一步分析营业外收入和营业外支出是什么项目，对企业的影响长度和深度。第三，利润总额减去所得税得出净利润，这部分才是企业真正得到的收益，可以用来利润分配或者留存收益。衡量净利润和利润总额的差别，可以得出所得税负债对企业的影响。经过系列分析能找到企业财务风险存在的方位，针对性的采取措施，防范财务风险危机。
　　二、企业财务风险控制与防范措施
　　（一）建立财务风险预警系统
　　财务风险预警机制具有其自身特色，它是运用数据化格式设置企业的风险预警机制，分析企业内外部环境中存在的风险因素，及其可能引发的危机。同时针对企业财务风险特质，寻求有效的风险预警途径，包括，财务风险形成的条件，促成因素，风险可能引发的危害，风险防范措施等。可以从两个层面防范风险，其一是企业预警机制，从企业整体出发，设置全面预警机制，对物资生产销售等相关部门设置风险预警指标。其二是财务预警机制，针对财务指标设置预警机制。双管齐下，点面结合，组成一个严密的体系，以期望有效的防范企业风险。风险预警体系如下：
　　第一，设置财务风险预警指标。从企业全局出发，设置长期风险预警指标。对物资生产销售等相关部门设置风险预警指标，分别从获利能力、偿债能力、经济效率、企业发展潜力、财务弹性、盈利能力、举债经营的财务风险等方面设置财务风险预警指标。并根据企业特色设置这些指标的预警值。
　　第二，从企业财务出发，根据现金流量情况，预测财务风险。日常工作中对财务正常运转影响最大的当属现金流量，即使在账面盈利的情况下，如果企业流动资产全部由存货和应收账款组成，企业是很难运转的。从现金流量出发，对企业进行动态监控，可以预测企业潜在的财务风险。当企业流动资产数额较大，但现金流较小时，需要分析是应收账款占用资金过多，还是由存货过多引起的。当应收账款过多时，说明企业的赊销管理方面存在问题，进一步分析是客户方面原因引起，还是企业的催收政策执行不到位，发现问题，及时落实，防范这个环节的财务风险。如果是存货过多引起的，可能是存货周转出现问题，分析是销售环节遇到问题，还是进货渠道监管不严，脱离实际大批量进货引起。大量库存的挤压，不但占用大量资金，而且市场行情日息万变，随时有跌价坏账的可能发生，将给企业带来巨大财务风险。应查清原因，及时妥当处理，杜绝此环节的风险。企业应当根据自身情况，设置现金流量预警体系，以同行业和企业往年状况做参照，对比企业未来发展规划，制定现金流量预测表，以有效地防范财务风险的发生。
　　第三，加强资产管理保障企业正常的盈利能力。企业流动资产的状况是现金流量的保障，决定企业的短期偿债能力。长期资产的状况决定企业的发展基础，是长期负债的保障，加强资产管理是企业正常盈利能力的保障。盈利是企业存在和发展的目标，企业作为一个经营实体，存在的价值就是运用现有资源，创造更多利益。从企业的发展轨迹看，盈利是企业发展的动力和根本原因，如果一个行业失去发展潜力，无盈利空间，这行的企业都将面临着转行。企业获得盈利的本钱是企业资产，企业应该加强资产管理，从资本结构、权益乘数、负债压力等多方面，合理调整资产结构，稳固企业基础，增强盈利能力。
　　（二）完善企业财务风险防范与控制措施
　　第一，加强自身建设，适应客观环境变化。企业所处的外界客观环境是不断变化的，不同时期对企业有不同的要求，企业只有调整好自身建设，适应环境的要求，才能取得长足的发展。所以企业在谋求自身发展时，要根据环境的要求，建立建全自身财务管理控制体系，具有先进的专业技术，配备专业胜任的人力资源，科学完善的操作流程，严密组织体系等，保证企业在适应客观环境发展要求的情况下，有效地规避财务风险，取得进步发展。
　　第二，全员树立财务风险意识。企业财务风险不只是针对某个人或某些人，它关系到整个企业的利益，关系到每个人的切身利益。财务工作贯穿于企业活动的各个领域，涉及到各个岗位，上到领导下到基层工作者，工作内容都与财务相关。特别是一些关键岗位，更是应该划定财务风险界限，让相关人员时刻警惕财务风险的发生。如营销人员在处理赊销业务时，就要有应收账款可能坏账的意识，对相关赊销业务人员实行责任追究制，应收账款回款情况直接与其业绩挂钩，让业务经办人员在处理业务时就有财务风险的概念，从根源上有效的避免财务风险的发生。
　　第三，加强预警指标的管理，对异常情况密切关注。企业针对自身的具体情况设置预警指标是预防财务风险的有效方法，但指标的设立只是工作的第一步，如何使它发挥实际作用则是关键的内容。当预警指标报警时，企业应有专业人员负责处理，找到异常的原因，对企业的财务影响的大小，采取妥善的处理方法，防范财务风险。当流动比率出现异常，预示着流动资产管理出现了问题，流动比率过速，预示着资产管理收益偏低，大量流动资产闲置，没有实现预期利益。如果流动资产比率过低，则资金周转出现问题，资金断链将给企业带来巨大财务风险。当权益乘数或资产负债率出现问题，则预示着企业的资本结构不合理，如果权益乘数或资产负债率指数偏高，说明企业的负债比率过高，企业负有到期还本付息的义务，当资产收益率小于资本利息率的情况下，财务入不敷出，将引起严重财务危机。当权益乘数或资产负债率指数偏低，则说明企业在运用自有资产经营，在有效的经营政策情况下，当资产收益率大于资本利息率时，限制了企业的发展速度，减少了预期收益。
　　第四，完善企业内控。企业要取得长远的发展，首先要从完善自身做起，只有内部强大了，才有向外部发展的力量。企业内部控制涉及到各个方面，从企业经营到财务管理，从生产到销售，从市场到客户，从购料到售货，从人力资源的管理到财务能力的监控等。完善企业内部控制制度，从企业操作规程、管理细则等對企业进行严格督导。企业内部审计准则是企业内部控制制度的保障，通过企业内部审计控制，能有效的预防财务风险的发生。内部审计部门是独立的一个机构，对企业决策层负责，以专业人员的身份，置身事外，对企业运营管理进行监督。如企业内部财务审计，独立于财务部门，对财务进行审计，就审计中遇到的问题妥善处理，将相关财务风险消灭在萌芽状态。此外，确保财务决策的准确率。排除了制度方面引发的财务风险，还要确保财务决策阶段的正确率。有众多的财务方案需要决策，比如财务预算方案、工程决算结算方案、企业利润分配方案、注册资本变动方案等。在财务决策阶段，要排除经验主义态度和主观主义态度。
　　第五，实行经管业务负责制，做到权责利的高度统一。每个部门每个岗位，都有具体的岗位职责，部门权责。在组织机构框架内，要做到凡事有人管，凡责有人扛的局面。不能遇事推诿，相互扯皮。要做到这一点，需要从以下几方面做起。企业财务风险隐藏于各个部门岗位，首先，设置符合企业特色的组织机构，涵盖企业经营的各个领域，不留业务空白地带。其次，在部门之间，要有详细的职责权限范围，在权利交叉领域，由共同的管理部门负责，相关部门负有连带责任。再次，在利益分割阶段，兼顾各方利益，培养对组织的信任感，对工作的积极性。最后，实行责任追究制度，哪里出现问题，追究哪里责任。通过一系列的举措，目的在于实行权责利分明，财务关系清晰，防范财务风险的发生。
　　第六，合理调整资本结构，控制财务风险。企业经营需要资本，资本来源渠道决定着企业的资本结构，决定着企业的偿债能力和经营风险。企业为了增强盈利能力，一般自身资本难以满足要求，需要求助于外力，采取负债经营。适当的负债水平对企业是有利的，它可以让企业抓住机会加快发展，不因资金的缺乏而坐失良机。但过犹不及，负债比例过高，将带来巨大财务风险。特别是当企业经营利润率小于资本成本率时，将产生亏损，陷入恶性循环。从自有资本经营和借入负债经营的区别来看，自有资本无到期还本负息的压力，来自处界的威胁较小，但负债经营则不同，必须保证经营利润大于资本成本且达到预期收益的情况下，才算是经营得当。如果达不到预期收益水平或者实际收益趋于零，那么企业负债经营的举措是失败的。比如现在的房地产市场，负债比率较高，基本上是靠负债经营，银行贷款用于购地开发，预售商品房归还贷款，在高额利润空间的情况下，能得以维持，一旦市场不景气，预售商品房不顺，或价格利润空间缩小，依靠贷款度日的房地产企业将举步维艰，资金链一断，大规模的企业将难以维继。
　　三、其它减少财务风险的策略
　　其一是，建立财务风险预备资金制度。即根据企业的具体情况，行业的发展阶段，社会经济政治因素，企业以往年度的经验等的影响，对企业财务风险做出合理的预测，建立财务风险防备资金制度。在风险发生时，用防备资金弥补损失，不过多影响企业的正常经营。其二是，风险接受策略。在对财务风险有效的预测防范的基础上，有些财务风险是在所难免的，在这种情况下，可采用接受的策略。调整企业的资本结构，尽量减少财务风险对企业的负面影响。如遇银行利率调高，企业负债成本加大。在这种情况下，企业可以接受财务风险，适当缩小负债，调整资本结构，减小资本市场的变化带来的财务风险损失。其三是，风险回避策略。当企业预测到某种财务风险将要发生时，可以采取有效的回避策略。如我国投资苏丹石油开采，得知苏丹很可能又要发生内战，国内投资企业立马决定撤退相关驻苏工作人员，以回避将要发生的风险。其四是，分散财务风险策略。在企业的某一种产品遭遇财务风险时，可以采取扩大产品范围的策略分散财务风险。当某一行业遭遇财务风险时，可以采取多元化经营模式，这一行业投资失利，可以用另一行业的盈利弥补。不同产品有其不同的市场定位，不同行业有不同的发展周期。采取投资组合的原理，进行多样化多元化经营，可以有效的降低财务风险的发生。企业多采用集团化的经营模式，就是考虑到分散财务风险的策略。
　　参考文献：
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