基于公司治理视角的内部控制机制的分析

　　摘 要：近几年来，我国的经济发展趋势正在展现出全新的形式和特征，基于此发展条件下，在对我国各个企业进行财务管理工作时，需要严格按照我国规定的相关标准对企业财务管理的方式进行有效的完善和改革，以达到企业安全发展的目的。但是在实际的工作改革中，企业存在的一些采取问题仍然在一定程度上阻碍了企业的发展和进步。本文主要探究在公司治理视角对财政方向内部控制机制进行分析。
　　关键词：公司治理视角；内部控制；财政分析
　　一、企业财政内部控制机制现状
　　（一）企业内部控制力度不够。现在我国的许多企业都属于股份制度，因此对于企业内部控制的权利的掌握力度不够明显，企业一般是以集权与分权相结合，在实施控制的时候，无法正确的把握力度，因此在企业中机场出现权利过重、分配不均的现象，继而导致企业无法发挥内部控制作用。尤其是以企业视角考虑，管理层的权利过大，导致手下的员工经常没有实权，不能够有效展开内部工作，导致企业发展过于缓慢，对于现阶段企业管理层的权利过重，经常产生滥用职权的现象，这种情况的发生对公司的财务、资金来说会造成一定的损失。有的企业由于对内部管理的模式分配不均，因此导致我国企业控制无效和力度的缺乏，不能保障企业的正常流转，使企业的内部管理不够完善，造成整个管理模式出现漏洞，不利于企业长期的运转。
　　（二）企业内部集团信息传递不佳。对于现阶段每个企业来说，企业的内部信息需要不断的进行沟通与传达，但是由于公司的组织较大，结构过于复杂，因此间接影响了信息的准确性与及时性。在信息传递的过程中，由于层层信息传递，极易导致信息本身主旨意识被误解，因此部分员工对于信息内容有所曲解。再者在公司中由于信息系统建设不合理，导致有的信息无法传达给每一个员工，导致员工对公司的信息制度不够明确，极大可能在工作中出现失误。在企业的财务管理中，基层员工经常需要对领导的信息在第一时间进行接收，因此才能够在财务工作中具体实施，但是由于层层的过滤，传到财务人员的时候，信息已经不够全面与完善，导致基层财务人员曲解了高层的意见，因此财务工作无法正常运转。良好的信息传递是帮助公司正常运转的第一步。
　　（三）控制活动方面不够严谨。目前我国的企业内部控制没有做到使所有的决策与业务都处于内部控制的监督中，内部控制仅仅着重于企业的财务方向，因此在这样的管理中渐渐地有员工互相勾结，使内部控制制度成为摆设，不能够达到控制的效果。首先在授权审批的过程中由于缺乏常规授权的指引，导致员工对业务处理的方式与流程不够清晰，对待一些特殊的业务专业意识度不够，对待授权的范围、程序等制度安排较为随意。其次在会计系统控制方面缺乏统一的控制与管理，导致经常出现高额职务消费等一系列的现象出现，使财务部门的信息不够准确，因此在工作时产生瑕疵。还有在预算控制方向中，由于很多公司实施全面的预算管理制度，但是对预算的约束力较低，使预算成为形式，没有发挥实际作用。
　　二、企业内部控制机制具体实施方案
　　（一）建立完善的内部控制环境。为了确保公司内部控制机制的顺利开展，首先要对公司的法人治理结构进行改善。现代企业的主要核心就是法人治理结构，这种结构是一种对法人财产利益相关的各项制度安排，为了通过利益促进各方互相合作，实现利益的互相存容，以确保全面保护股东的自身利益，从而帮助公司的发展，实现公司的其他目的。企业应当健全管理体制，理清管理的责任权利，以确保董事会在内部控制体制中的主导地位，通过其他股东的互相帮助下，形成相互制衡的模式，使每个人能够在其位谋其职，要明确对公司重要事项进行管理与监督。再者要建立良好的企业文化，所谓的企业文化是指在企业中所有的员工在通过经营规划活动形成正确的价值观，思维方式与行为规范。优秀的企业文化对于企业来说有助于帮助内部控制的顺利进行与实施。最后还要加强企业的内部审计独立性与准确性，在企业内部管理中要建设独立的内部审计组织，采用专业的审计人员，对关键的程序与环节进行合理的控制与监督。现代企业为了改变现有的财务管理方式，只有设立权威的审计机构，才能够提高审计的独立性与准确性。
　　（二）建立风险评估体制。为了提高企业的内部控制体制，同时要建立风险评估程序。在一些企业中风险评估程序应当包括识别内部的风险、识别外部的风险、建立风险分析团队、完善风险监控程序及时记录风险评估的过程。在建立风险的基本程序后，应当对风险采取合理的控制与应对措施。在识别分析企业的隐藏风险后，结合风险承担的程度，权衡权益利弊，建立相对的风险应对机制，明确风险的应对策略，从而实现企业对风险的合理控制。对于企业管理层次来说，应当不时对风险应对措施进行检查与研究，面对风险时应当快速成立风险防御机制，冷静合理的对风险进行分析与研究，从而找到消除风险的方式，借此保障风险控制机制的有效实施。
　　（三）建立严谨的内部控制监督机制。要明确内部控制机构与其他机构的关联，要不断规范内部监督的程序方式。比如定期对账目进行核实与记录，保障资金的安全，要对关键的方位进行严谨的控制与监督，监督员工是否存在违规行为，还要定期举行员工大会，向管理层反映公司内部控制的运作流程，要严格制定内部控制机制的认定标准，在监督中发现问题，分析产生的原因进行合理的防范，寻求高效的解决方式，要积极主动的向高层进行报告。要定期对内部控制进行有效的自我评价，确保内部控制的顺利发挥在那与发挥效果，要运用适当的标准评价企业的内部控制机制，建立高效的内部控制评价程序，确保公司正常的运作，为企业带来经济效益。
　　三、结语
　　为了确保企业的健康发展，保障企业的正常运作，就要实施内部控制机制，不能够使内部控制成为阻碍企业发展的障碍。从整体来说，企业内部控制机制是企业的经营保障，能够有效的帮助企业正常运作，使企业的经济有进一步的提高，因此内部控制机制是企业发展不可忽视的一个方面。
　　参考文献：
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　　[2]刘佳.公司治理视角的内部控制评价研究[D].中国海洋大学，2013.
　　[3]时军.基于公司治理视角的我国企业内部控制评价体系构建研究[J].中国注册会计师，2012（11）.