企业内部财务控制的实施

　　在世界经济复苏乏力，中国经济面临转型之关头，2014年9月李克强总理在达沃斯论坛上提出了＂大众创业，万众创新＂的号召。一呼百应，在政策的引导下，小型企业如雨后春笋，中型企业扩大规模，大型企业跨行业发展，全国开始了新的创业热潮。在这种形势下，大浪淘沙，我们的企业如何生存下去，如何生存的更好，是我们现在亟待关注的问题。在外部条件相同的情况下，提高企业自身管理，加强企业内部财务控制是重中之重。
　　财务内部控制问题亟待解决
　　组织机构设置不适当，权责分配不合理。不根据企业具体情况设置组织机构，人员配置不得当，会造成一项业务管理者众多或者无人管理，关键点监控缺失。很多企业岗位设置不合理，各部门间不能有效配合。业务发生时，信息使用人员分别采集数据，没有形成有效的链条，而是各自为政，各自取数，各自使用，不能共享，既没有形成有效的复核，又造成工作的繁复，人员的浪费。由于权责不清，执行者受指挥者多方管理的牵制，无所适从；而管理者众多，反而极易造成互相推诿，管理真空，效率低下。
　　流程设计繁琐、复杂，重复劳动、流程断裂并存，制度建设名存实亡。流程设计和制度建设的过简或过繁都会影响业务的有效实施。财务控制中，流程设计过简，粗放型管理，要求企业员工有较高素质，自发管理能力较强，对业务变化有一定的应变能力。在员工不具备相应能力的情况下，容易造成业务随意，流程混乱，会计信息失真。与之相反，有些企业流程设计过于繁琐，不但每一级都要复核上一级的工作，加大了员工的工作量，限制员工专业能力的发挥，而且过程曲折繁复，业务重叠，重复操作过多，提高出现错误的几率，纠错成本增加。
　　信息共享不充分，没有将财务建议前置在业务发生之前。在民营企业中，各部门间横向沟通较少，财务不能深入介入业务部门，往往都是在一项经济业务完成之后才根据相关数据进行简单的账务处理。有些业务的发生、经济合同的签定需要律师、工程师、会计师从各个角度多方会审，规避可能发生的风险，好多企业忽视了谈判过程中财务介入的重要性，财务部门不能深入了解经济业务的核心信息，容易造成账务处理错误，不能充分享受税收优惠等风险。笔者调研了一个以房地产开发为主业的集团公司，由于财务人员没有及时了解其开发项目是省级棚改目录中的经济适用房项目，而错失税收优惠数千万元。
　　预算管理不到位，没有预算标准对成本费用等进行监督、控制。很大部分企业没有完善的预算管理体系。因为没有明显的经济效益，得不到管理层的重视，预算下达和执行不力，失去其应有的权威性和严肃性。没有了执行基础，就不能准确的进行预算分析，不能合理的监控和考核，不能公平的对考核结果进行奖惩，最终导致预算管理流于形式。资金管理、收入成本费用等无法按标准监控。
　　建立科学高效的内部控制体系
　　加强企业财务内部控制可以保证企业经营管理合乎法律的规定、保证资金的安全、保证财务报告及相关信息的真实完整，以提高经营效率和效果，实现企业的发展战略。为解决上面谈及的四大问题，企业应当建立与自身经营规模、业务范围和风险水平相适应的内部控制体系，将其覆盖到企业发生各种经济事项的决策、执行和监督全过程，实行全员控制和全过程控制。建立嵌入业务的全流程内部控制，将内部控制与各业务环节精准匹配，实现从风险分析到控制手段的闭环管理。同时，根据成本效益原则，在全面控制的基础上，重点关注主要业务事项和高风险领域。形成一个在治理结构、业务流程、机构设置及权责分配等方面互相监督、互相制约，兼顾运营效率的体系。
　　加强内部环境建设。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置、内部审计、权责分配、人力资源政策及企业文化等。企业应该在经营管理过程中建设自身的企业文化，企业文化就是从管理理念、经营风格、职业操守以及员工遵从守则的行为上所体现出来的足以影响企业内部控制环境和内部控制效力的精神、意识和理念。形成从战略到业务、从高层到员工的内控意识，使内部控制得以顺利有效的实施。
　　机构设置和权责分配在内部环境建设中极为重要。企业应当根据自身的业务特点及内控要求设置岗位机构，做到岗位设置不重叠、不空白，繁简有度。在机构设置中要注意符合业务的流程特点，考虑从发起到各部门协同的顺序，以并行还是串行的方式处理。企业应以规范性文件的形式明确规定不同职能机构的权限和职责，并根据经营业务需要划分岗位职责，确保每个岗位、每位员工、每个职务都有明确的职责，并可以相互制衡，形成对权利的约束。企业应当将内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况编制成内部管理手册，并对员工进行培训，明确其职责和权利。
　　构建流畅的信息通道，充分实现信息共享。信息的沟通是企业内部控制实施的基础。信息与沟通是企业及时、准确地采集、传递与企业相关信息，以保证信息在企业内外之间进行有效沟通。通过企业内部的信息资源共享，可以减少重复劳动，提高工作效率，避免因信息缺失造成业务操作失误。企业应该从长远考虑，积极打造企业共享的办公管理平台，例如OA办公协同化系统，建立企业自身数据共享空间，企业内即时通讯工具，方便各部门间业务的发起、协同，上下级之间的指令和回复，实现电子网络化办公。目前，部分办公协同化系统已经具备在移动端使用的功能，可以很方便地在公司以外通过手机登录客户端查看通知公告，协同审批事项，极大地提高了办公效率，提高了财务核算的及时性。
　　建立完善的预算管理体系。预算是企业财务内部控制的重要组成部分，是实现战略目标，提高管理水平与经济效益的重要措施。为保障预算控制的实施，为保障预算的有效性，企业应当取得决策层的支持，预算的制定需要各部门的配合。首先确定预算目标、预算管理措施和办法，制定预算编制方法、分析制度和考核制度以及预算管理的岗位责任制度。预算的编制要按照＂先生产经营预算、资本预算、后财务预算＂的流程进行，并按照各预算执行部门承担经济业务的类型及相关的责任和权限，编制形式不同的预算。预算并不是企业财务内控工作的重点，而是与相关财务指标比较的标准，预算执行过程中，预算责任单位要及时检查、追踪预算执行情况，形成《预算完成情况与差异分析报告》，上报财务部，财务部根据相关数据制作《经营分析和财务预算分析报告》，报预算管理委员会，预算管理委员会相关人员对预算执行结果及预算分析报告提出质询，由预算执行部门充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议。
　　企业财务内部控制是一个复杂的体系，不仅仅涵盖了企业文化、组织架构、制度建设、信息沟通、内部监督等方面内容，更涉及到资金管理，采购控制，销售控制，投资、担保，合同控制，财务报告，企业并购、内审控制等各项业务流程。针对企业普遍存在的问题，从内部环境建设、信息共享和预算管理三个方面论述了建立科学高效的内部控制体系，能够有效的减少人为和过失的财务纰漏，规避企业风险，提高企业运营的效率和效益。