内部审计风险成因及防范探析
⇨⇦
摘 要：随着经济与信息技术的不断发展，许多企业迎来了更多的发展机遇，但与此同时，企业也必须承担更多繁杂的风险。此时内部审计在公司运营中的作用与地位就显得尤为突出，此外，内部审计必须符合企业决策层对于风险把控的需求，因为审计风险不仅是决定审计质量的重要因素，而且还是对审计资源进行分配的基本根据。文章对引发内部审计风险的成因进行了分析，并提出了防范内部审计风险的相应对策，以期为企业的内部审计工作提供一些参考。
关键词：内部审计；风险；防范
现代企业制度的关键内容就是科学管理。增强企业的科学管理，尤其是风险管理，是企业规范的现代企业制度得以构建，经营体系得以转变，以及发展得以健康、迅速、不断地进行的基础保障，这对于企业内部审计部门而言也是一项长久性的任务。管理和把控审计风险是风险管理的深度管理，现今其已经成为审计理论机制中一个关键的概念。目前审计工作存在着许多审计风险，因此，为了提升审计工作的质量与效率，必须不断地对引发内部审计风险的成因进行分析，并寻求相应的防范对策。
一、引发企业内部审计风险的成因
（一）内部审计人员的素质较低。当代的审计工作需要审计人员必须具备较高的综合素质，除了要拥有查账技能之外，还应当掌握相关管理宏微观经济的知识，同时还应当具备较好的书面与口头表达能力，会计、审计及政策法规等专业知识，以及综合分析能力等。而在实际工作中，我国内部审计人员的整体水平普遍偏低，对错与对的判断能力不强，对风险的识别能力也不强，且综合素质也不高；其次，部分审计人员缺乏较好的执行道德，难以抵御多方面的诱惑；另外，大多数内部审计人员的计算机审计技能都比较差，无法与新形式的需求相适应。作为个体，审计人员难免会存在缺乏足够能力、经验与知识的情况，加上审计工作牵涉较广的内容、工作繁杂等原因，极有可能出现审计程序出错或者审计工作失误的情况，例如未能恰当地处理审计问题等失误。而这些都会极大地影响内部审计工作的质量，进而致使出现审计风险。
（二）审计技术办法存在漏洞。1、内部审计办法形式比较落后。目前内部审计办法形式还主要是账项基础审计办法，审计的核心目标就是＂查错防弊＂，内部审计人员缺乏强烈的风险意识，很少考虑审计风险把控因素[1]。此种审计办法主要是依靠被审企业的内控制度，而在实行内控制度的过程中本来就难免会有领导者个体随意性、主观性及偶发性干扰的风险存在。2、抽样审计存在误差风险。在广泛采用计算机技术与抽样审计办法的同时，计算机技术的可靠程度与成熟程度都会给审计工作带来风险，而抽样主要是领先审计人员的经验与主观判断来进行，因此，其自身必定会存在风险。这些都会对审计工作的质量产生极大的影响。所以，必须对围绕制度基础审计办法，并结合详细审计法和抽样审计法的审计办法体制加以制定。
（三）企业在构建内部审计机构时缺乏合理的模式。当前我国很多企业要么就是缺少内部审计机构，要么就是构建了内部审计机构，但却脱离了董事会的领导，几乎处于和其他职能部门平行的地位，根本无法确保它的权威性与独立性，因此，难以正常实施工作，进而产生审计风险。
二、对内部审计风险加以防范的相应对策
（一）对内部审计人员的执业判断能力与综合素质加以提升。内部审计工作是一项综合性与高层次的经济监督活动，而且还是一项具有较强的技术性与专业性的工作，因此，内部审计人员的工作作风必须严谨，政治思想素质必须过硬，且必须具备强烈的责任心；其次，其审计、会计理论与审计技能必须足够扎实，判断能力必须准确，分析能力也必须敏锐，文字与口头表达能力也必须良好；另外，其还必须对财政经济法规加以熟悉，并拥有必要的经营管理知识，且必须掌握本企业的生产经营管理技术办法。此外，在经济形态不断发展与提升的形势下，内部审计人员应当建立终身学习的理念，不断地对自身的能力结构与知识进行优化。所以，各个内部审计部门应当对长远的培训计划加以构建，对培训进行强化，另外，还应当定期对内部审计人员的业务水平进行考核，以激发内部审计人员的工作热情[2]。
（二）对内部审计的组织机构进行设立。为了使内部审计的作用得以充分地体现出来，并使内部审计的风险在组织形式上得以降低，企业在对内部审计组织机构进行设立时必须遵守如下两个原则：1、权威性原则，这是充分发挥内部审计工作作用的另外一个主要因素，主要表现在内部审计组织机构的设立层次与地位上。2、独立性原则，就是内部审计组织机构在组织人员、经费及工作等方面不能依赖被审计单位，应当独立执行审计的职责与权利，总经理、股东、个人或其他职能部门不能干涉内部审计工作。唯有这样，审计工作的有效性、公正性及客观性才能得以充分地展现出来。
根据上述的原则，我们建议将内部审计组织机构设置于董事会之下，唯有这样，才能达到较强的独立性与较高的设立层次，这对于充分发挥内部审计的职能以及确保审计工作的独立性都是非常有利的。
（三）加强审计风险意识，构建风险评估体系。不仅审计人员自身的职业道德水平与业务素质会给内部审计工作带来风险，企业的财务风险与经营风险也会在很大程度上给内部审计工作带来风险。所以，内部审计人员应当与企业管理者协同合作来开展风险管理与控制，构建风险评估体系是使内部审计风险得以有效降低的办法。风险评估主要是将企业所面对的风险的强弱与性质提供给企业管理者，以便为企业管理者制定相关的应对措施提供根据，进而使审计风险得以有效地降低 [3]。
三、结语
在当今社会主义市场经济迅速发展以及审计环境不断变化的时代背景下，企业的内部审计随时都有可能面临着审计风险，唯有深刻、全面地认识到这一点，才能对内部审计风险加以有效地把控与预防，从而使内部审计质量实现提升，进而使企业实现健康、安全、可持续的发展。
参考文献：
[1]吴丹.企业内部审计风险成因及防范措施分析[J].经营管理者.2016.
[2]祝令娥.企业内部审计风险及其防范措施[J].商场现代化.2013（18）.
[3]李荣.浅析企业内部审计风险因素及防范措施[J].中国乡镇企业会计.2016（02）.