新会计准则下对企业税收筹划的研究

　　【摘 要】我国出台了新会计准则，很多规定都做了相应的调整，企业为了适应准则的要求以及时代发展，必须要根据规章制度对自身税收筹划进行深入研究，并适当地做出调整，从而更好地在激烈的市场竞争中取得优势，提升企业管理经营的质量和品质。本文主要根据我国当前时代背景，分析新会计准则的含义和企业税收筹划策略，以供相关人士参考。
　　【关键词】新会计准则；企业税收筹划；研究
　　经济的发展与社会的进步给我国的市场经济带来了很大改变，为了跟上时代发展的脚步以及更好地与世界接轨，我国出台了新的会计准则。与之前的准则相比，新出台的准则更能够满足经济环境和市场的需求，实现财务信息的互通和共享。除此之外，准则还对财务报告进行了标准化的管理，以国际通用标准对我国企业的财务报告做出了详细的规范，使企业在财务管理的效率和质量方面得到提升。但是新会计准则下企业税收筹划依旧存在一定的不足，为了更好地提高企业收益，相关部门必须重视对税收筹划的研究，对其中存在的问题进行及时有效的解决。
　　一、新会计准则的含义
　　在新会计准则下，会计信息量足够庞大，且具有真实性，一方面满足了资本市场日益增长的需求，有利于企业财产信息的透明化、可视化，并且为全球性金融投资的实现打下了基础；另一方面，新会计准则在国际市场上很大程度地体现出了中国的诚信，有利于我国企业在国外投资、发展、上市。新会计准则是连接我国企业与国外市场的桥梁，它完善了企业会计运行系统，使会计信息更加真实、透明、可靠，这有利于促进我国企业又好又快发展。新会计准则有效地规范了会计行业，显著提高了会计标准的质量，有利于培养出更高素质的会计，从而促进企业发展，对资本市场的投资价值起着重要作用[1]。同时，新会计准则保持了资本市场的生命力，在很大程度上发挥了资本市场的优势，能够正确引导我国资本市场稳中求进和发展创新，从而确保了我国资本市场的可持续发展。
　　二、新会计准则对企业税收的影响
　　新会计准则对企业的税收产生了很大的影响，本文主要从长期股权投资、固定资产折旧核算的会计政策调整以及存货计价方法的改革三个方面对企业税收的影响进行解释和说明。首先，长期股权投资主要从核算方法、收益金额的确定以及投资差额三个方面对企业所得税产生影响，产生影响的主要原因是其确定方法与税法的相关规定存在一定的出入。其次，新会计准则在对于固定资产折旧方面与我国税法在此方面的规定有所不同，按照新会计的相关规定，企业应该对包括土地、依旧使用的固定资产在内的所有的固定资产进行计提折旧，而税法中规定了需要进行折旧的固定资产的范围。对于计提折旧的核算方法方面，准则给予企业一定的自主选择权，相反税法却对其做出了明确的规定。最后，新会计准则并没有保留原本的后进先出的存货计价方法以及平均移动的方法，因此企业可以结合自身实际情况来选择合适的存货计价方法，但与此同时，企业需要采用多种方法，其运营成本也有所增加[2]。
　　三、国内企业税收筹划存在的问题
　　（一）企业管理者的管理理念滞后
　　现阶段，国内大多数企业都属于中小型企业，规模都有待扩大，其经营权和所有权往往集中在极少数的高层领导手中，甚至是家族式企业。掌握权利的高层领导，往往缺乏管理企业所需要的专业的知识，但却管理着大量的财务工作。这类企业的领导者的管理理念相对落后，缺乏专业的管理经验，他们往往只注重利益，而不够重视税收筹划工作，认为这项内容对企业的发展影响不大，从而在税收筹划方面投入的资本过少，不能够充分体现出企业税收筹划的优势。
　　（二）财务人员素质有待提升
　　税收筹划工作要求财务人员具备丰富的专业知识以及优秀的综合素质。这就要求财务人员精通税法，熟悉会计知识，并且要善于财务管理。但是在我国目前大多数企业中，管理财务的人员的素质还不够高，专业知识相对匮乏，工作能力也还不够高，尚未精通税收筹划工作。这直接导致了企业的税收筹划工作缺乏专业的管理决策，并且很多企业无法从新税收政策中受益，甚至会因为不合理的税收筹划让企业失利，从而阻碍了企业的发展。
　　四、新会计准则下企业会计税收筹划策略
　　（一）长期股权投资的纳税筹划
　　新会计准则中规定了两种方法来对长期股权投资的纳税进行计算，其分别是成本法和权益法。两种方法在计算税收的时候存在一定的差异，企业通过权益法进行核算时，无论收益是否被确认，只要实现了净利润，就必须按照要求进行纳税。与之相比，企业通过成本法来进行计算税收时，在延缓税收时间方面具有一定的优势。其主要是因为两者对企业收益的认定时间不同，成本法是按照企业实际所得情况而非净利润进行纳税。对于属于净利润而不在实际收益的收入将被保留在账上，不需要在本期进行纳税。因此，企业可以根据自己的实际情况来选择合适的核算方法对其长期股权投资进行纳税，推动企业更好地进步与发展。
　　（二）收入确认时间的纳税筹划
　　我国的税法主要根据企业的结算方法来确认收入时间，与之不同的是新会计准则是根据货物所有权的变化并满足五个有关条件的情况下才能够确定收入时间。两者对收入确认时间的不同使得企业能够更好地进行纳税的规划，企业可以根据自身的实际经营情况，选择能够延迟缴税的方法，以此来增加此期间企业的收益。
　　（三）对企业的资产进行税收筹划
　　任何法规和制度的制定都是为了企业能够得到很好的发展，经过完善的新会计准则也不例外，其在推动企业发展与进步、增加企业收益方面都具有重要的意义。就我国目前的情况而言，经济全球化的发展加快了我国企业与国际接轨的步伐，国与国之间的经济贸易愈发的频繁，新准则为企业能够更好地适应新的经济环境奠定了良好的基础，使得企业能够抓住新时期的机遇，实现自身的快速发展。企业的管理人员必须加强对企业资产进行管理的意识，结合本企业内部情况制定科学的税收筹划，规避在发展过程中可能出现的风险[3]。
　　（四）对存货计价方法的税收筹划
　　新会计准则在帮助管理者实现企业现代化方面具有重大作用，因此企业的经营者必须认真学习、深入了解新准则的内容，以确保企业可以适应市场环境的变化，进而实现企业不断壮大的目标。新会计准则在很多方面都做了改变和完善，存货计价方法作为先进的核算方法，对企业进行税收筹划具有很大的帮助。企业通过使用存货计价的方法，可以计算出利润与成本之间存在的关联，从而能够更好地对两者进行评估，减少因为评估失误而造成的额外支出，增加企业的收益，使企业可以有序快速地发展。
　　五、结束语
　　市场经济的国际化发展给我国企业带来了新的机遇与挑战，新會计准则的出台从根本上改变了我国的税收制度，使我国的相关制度体制更加标准化、国际化，为企业进入国际市场打下坚实的基础。但是企业如果不能及时适应政策的变化并做出相应的改变，可能会导致企业的效益下降。对于任何企业来说，税收都是不可忽视的一部分，其可以影响企业的利润和规模，经营者必须要重视新会计准则下对税收的筹划工作，确保对企业的税收进行合理科学的筹划，在保证合法纳税的基础上，尽可能使企业利益最大化，进而增强企业的核心竞争力，推动企业的发展。
　　【参考文献】
　　[1]吴丹. 新会计准则下中小企业会计税收筹划研究[J]. 时代金融，2017，（24）：161.
　　[2]沈妍昱. 新会计准则下对企业税收筹划的思考[J]. 中外企业家，2014，（30）：45-46.
　　[3]张玉霞. 探讨新会计准则对企业税收的影响以及税收筹划[J]. 经营管理者，2014，（25）：39.