企业财务管理中税收筹划的应用与相关问题分析
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摘 要：税收筹划是企业以合理合法的减税措施为企业减少税负压力，增加经营收益的一种方式，其属于企业财务管理范畴。企业财务管理中的税收筹划机制与应用效果很大程度上影响企业的经营决策与发展优势，所以针对于现代企业的财务管理措施，还需要对其中的税收筹划进行深入应用分析，避免企业忽视税收筹划的情况出现。为此，本文对企业税收筹划的应用现状与不足进行分析，并提出针对性措施，为企业税收筹划提供应用基础。
关键词：财务管理;税收筹划;应用分析;问题
税收是政府对市场的一种调控方式，其能够维持市场的稳定秩序，促进市场经济环境的公平性得到提升，并且税收也是政府财政的主要来源。所以从企业层面上来看，税收作为企业资产支出的一个部分，其实际上影响着企业的经营效益与利润水平，因此企业更需要以科学的税收筹划工作减少税负，以合理合法的措施降低企业的税收支出，从而保障企业经济效益。税收筹划作为企业财务管理范畴内容，应在企业财务管理工作中进行规范，这样才能够形成良好的应用效果。
一、税收筹划的内涵及应用原则
税收筹划从其概念上来看，应是企业为了减少税收支出而进行的科学筹划，以合法的途径对企业内部的财务情况进行分配，从而减少缴税。所以税收筹划又称为企业＂合理避税＂的一种方式，其能够促进企业经济利益最大化，减少企业财政支出，也有利于形成良好的市场竞争优势，获得更多的经营效益。所以企业在财务管理工作中更需要完善税收筹划，以具有科学性的税收筹划机制展开税收筹划活动，使企业税收筹划条款能够法律法规范围内形成标准化。
税收筹划在企业中的应用具有四大原则，只有满足四大原则，才能够更好的提高税收筹划的科学性与合法性，才能够在应用过程中发挥实际作用，为企业经济效益最大化提供良好保障。①税收筹划应保证合法性原则。企业以税收筹划进行合理减税，需要在相关法律制度约束内展开筹划工作，合法经营，避免偷税漏税等行为在企业中出现;②税收筹划应满足事前筹划原则。企业缴税的金额多少与税收筹划直接相关，税收筹划又可认为是事前筹划，企业只有在税负形成前对内部资金成本运用情况进行分配与管理，才能够达到合理减税效果。一旦企业的经济业务展开，后进行的税收筹划所能够形成的实际意义不高，依旧会损失企业的经营收入;③税收筹划应满足效益优先原则。企业以税收筹划方式进行合理减税，目的在于获得更多的经济效益，减少税负成本。所以在企业对经济业务进行税收筹划的过程中，应尽可能减少整体税负，不应局限于个别税负，这样才能够保障企业经济效益的最大化;④税收筹划应满足目标明确性原则。企业税收筹划是企业财务管理中的一个系统，其应与企业财务管理的目标相适应。由于税收筹划目的在于降低企业税负压力，但其不一定能够提高企业的经济效益与发展效益，所以在税收筹划中更需要明确目标，进一步深入完善与优化改革。
二、企业财务管理中税收筹划的应用现状与不足
企业税收筹划作为企业财务管理的一个组成部分，其在现代企业财务管理工作中受到的重视性、应用效果与政策机制都需要更加深入认识与明确。当前企业在财务管理中不断更新税收筹划的应用机制与政策制度，目的在于提高企业税收筹划的科学性与可行性，从而减少企业税负压力，获得效益最大化。但不可忽视的是，在市场竞争环境较为激烈的当下，企业作为市场经济主体更加重视的是外部竞争，以产品质量、价格优势、售后服务等作为主要的关注对象，而忽视了内部调节与管理控制。以下对现代企业财务管理中税收筹划的应用问题进行具体阐述。
税收筹划机制的重视性不高。企业对于税收筹划的重视不足，在机制体制与制度政策上的了解不到位会造成企业缴税成本的扩大化。当前多数企业在外部竞争力的提升上较为重视，忽视了内部竞争实力的培养，在企业税收支出上的统筹与管理更是不到位，企业财务管理工作中税负水平的控制也难以达到实际效果，这都造成了企业财务管理压力与税负压力的增加，也影响了企业经济效益的获得，不利于企业经营决策的形成。
税收筹划的科学性保障不健全。企业税收筹划工作对于企业财务管理、内部控制、经营效益都具有实际意义，但这需要建立于企业的良好税收筹划机制与环境中。当前企业在财务管理中针对于税收筹划形成的科学性保障并不完善，也没有落实在税收筹划机制应用的每一个环节中，还存在部分企业将税收筹划与财务管理相脱离的情况。这造成了企业税收筹划目标的不明确，在整体科学性上也不健全，难以形成合理的税收筹划应用机制，在应用效果上也存在较多不足。
税收筹划的落实不到位。企业税收筹划工作属于财务管理的一部分，其专业性较之财务管理更加细致，这就要求企业财务管理工作中应形成专业化的税收筹划范畴，以具有专业能力的财务管理人员对企业税收筹划工作进行整合与分配，并在企业经营业务中贯彻落实税收筹划机制，形成具有减税价值的税收筹划工作。但当前在企业税收筹划工作的落实上还存在较多问题，以专业化财务人员不足，或税收筹划人员相关工作落实不到位为主要的原因。这种由于人为因素造成的企业税收筹划难以有效落实影响着企业税收筹划应用质量。
三、企业财务管理中税收筹划的应用分析
税收筹划对于企业经营管理与企业发展都具有实际意义，从其短期作用上来看，税收筹划的落实为企业降低了税负压力，节约了企业的可用资金，也能够形成资金的多种支配途径，为企业发展奠定良好经济基础，同时，企业具有完善的税收筹划政策能够侧面反映企业的综合实力与市场竞争力，促进企业在市场经济环境中的稳定发展。从其长期作用上来看，企业税收筹划还有利于增加国家政策收入，更能够保障国民经济水平，促进经济可持续发展。因此企业在财务管理工作中需要进一步优化与完善税收筹划机制与相关政策，合理应用，促进企业良性发展。
企业税收筹划应用于多个层面，首先，在企业投融资过程中进行税收筹划有利于降低企业的税负压力，例如在企业的建立初期，可以选择政府政策下税收较为优惠的地区进行注册，这样能够全面性降低税负压力，另外也可以选择政府政策中的扶持产品进行投资，也能够享受政府的减税福利或免税政策。其次，企业可以将税收筹划应用于经济业务形成前期，以事前筹划的方式对经济业务的收支进行预算与筹划，例如在企业原材料采购、生产与产品销售过程中形成的资金成本较高，资金流动较大，通过税收筹划的合理应用与调节能够控制税负节点从而降低缴税成本，实现利益最大化。再次，税收筹划还能够应用于企业的纳税周期中，降低企业纳税风险。在企业收到某种影响时能够延期纳税，以延期纳税的方式节省的税务资金作为企业支配资金能够较好的解决企业的财务困难。最后，企业税收筹划还能够应用于企业的利润分配中。企业利润分配本质上是一种利益分配行为，不同的分配方式形成的纳税份额是不同的，所以在企业利润分配中应用税收筹划还有利于形成最佳的利润分配方法，从而提高减税效果，保障企业利益最大化。
当前在企业财务管理中税收筹划的应用质量与应用效果还存在一定不足，其难以保障企业在税收筹划工作下获得较好的减税效果，真正实现企业经营效益的最大化。这与企业税收筹划机制体制、政策制度、贯彻落实都有直接影响，为了能够提高企业税收筹划应用质量，还需要对现有的税收筹划机制、政策与执行措施等进行优化完善，主要可以从以下几个方面入手加以改进。首先，企业在税收筹划中应以政府政策为主进行税收筹划标准性条款的制定，并提高税收筹划机制体制的科学性与规范性，保障其合法合理效应。其次，企业在税收筹划的落实上需要培养具有一定专业能力与综合素质能力的财务人员，这样才能够提高税收筹划落实质量，避免税收筹划政策应用过程中的多种问题。最后，企业应加强对于税收筹划的重要性认识，将其形成的经济效益进行综合分析，提高企业与员工的工作积极性，也促进税收筹划的有效应用。
结束语
在当前市场竞争环境较为激烈的状况下，企业为了获得较好的竞争优势，需要做好内部管理工作。财务管理中的税收筹划工作作为企业内部管理的组成工作，其影响着企业税负情况，也影响着企业经济效益。以税收筹划机制与政策的优化与完善能够减少企业缴税成本，降低税负压力，但也需要保障税收筹划的合理性与合法性，保证其应用目的明确性，在企业经济业务、投融资、利润分配中形成良好应用效果。
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作者简介：
谭朝辉（1974-），云南省蒙自人，中级会计职称，首都经济贸易大学。研究方向：企业财务管理。