银行的钱怎么忽然飞走了

　　【摘 要】随着社会主义市场经济的稳步发展，金融创新的步伐在不断推进，本文以中信银行一亿公款被挪用为案例，结合《商业银行内部控制指引》，通过案例分析的方法，阐述了此次案例发生的过程，分析了中信银行在此次案件中的所凸显的问题。
　　【关键词】商业银行；内部控制；商业银行内部控制指引；内控要素；挪用
　　随着社会主义市场经济的稳步发展，金融创新的步伐在不断推进，金融风险发生的概率也随之增加，面对内外部环境的不断变化，对内部控制相关问题的探讨，就逐渐成为决定我国商业银行能否持续、稳步发展的关键要素之一。
　　一、＂中信银行一亿存款被挪用＂案件介绍
　　本文以中信银行一亿存款被挪用为例，以内部控制的五要素为分析点，将与人们息息相关的银行同内控联系起来，以下是对中信银行和中信银行一亿存款被挪用案例的介绍。
　　（一）中信银行概况
　　中信银行原称中国实业银行，创立于1987年，2005年底改为现名。中信银行是中国的全国性商业银行之一，总部位于北京。中信银行为中国大陆第七大银行，它是香港中资金融股的六行三保之一。
　　中信银行是中国改革开放中最早成立的新兴商业银行之一，也是中国最早参与国外金融市场融资的商业银行。2007年，中信银行实现A+H股同步上市，跻身于国际公众持股银行之列。2009年，中信银行成功收购中信国际金融控股有限公司，控股中信银行（国际）有限公司，建立了国际化经营平台。同时，中信银行在中国内地还设有浙江临安中信村镇银行股份有限公司、在香港设有中信银行（国际）有限公司和振华国际财务有限公司等3家附属公司。中信银行（国际）有限公司在香港、澳门、纽约、洛杉矶、新加坡和中国内地设有40多家营业网点，拥有员工1700余名。
　　（二）＂中信银行一亿存款被挪用＂事件
　　一次例行的年終对账，令东风汽车公司发现一亿元的存款不翼而飞。
　　2010年2月1日，东风汽车公司财务人员与中信银行武汉梨园支行（以下简称＂中信梨园支行＂）对账时被告知，公司持有的1亿元的存款单是假的，公司在该支行的账上仅有164.20元。次日，东风公司向武汉市公安局经侦大队报案。
　　警方调查发现，这是一起策划得十分周密的公款挪用案，资金流向了李志勇等人的账户。
　　李志勇因急需资金周转，勾结中信梨园支行客户经理潘晓翔，私刻了＂东风汽车公司社会保险中心财务专用章＂、＂东风汽车公司社会保险中心＂、＂汪向东印＂等印章，并伪造了一套完整的东风公司印鉴卡等开户资料，分两次把东风汽车公司存在中信银行梨园支行的1亿元转走挪用。
　　二、＂中信银行一亿存款被挪用＂案例分析
　　（一）控制环境失效
　　1.公司的组织架构不完善
　　我国商业银行在多年的制度建设中制定科目繁多的规章制度，累积了种类复杂的各项操作流程、管理制度，层次划分过多则严重影响了银行机构的信息传递速度，同时造成其内部控制功能失效，增加了道德风险，使某一部门发生串通舞弊的可能性增加，另外机构过多也会导致资源浪费，影响整体运营。
　　2.企业控制文化的落实力度不够
　　我国商业银行在发展到今天，员工对内部控制的认识和理解还存在着一定的不足，这就导致我国的商业银行在内部控制上存在着严重的问题。
　　（二）控制活动无效
　　1.会计系统控制不完善
　　会计系统控制是指利用记账、核对、岗位职责落实和职责分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保会计信息真实、准确、完整，它对内向管理层提供经营管理的信息，对外向投资者、债权人等提供相关的决策信息。分析本案件，李志勇成功取走了一亿资金，而中信梨园支行面对这么大的金额被转走竟然不电话核实，也没有及时地发邮件或传真给东风公司。
　　2.授权审批控制失效
　　审批控制的目的是保证企业的所有行为有利于经营效果和效率的提高，最终实现控制目标，所以工作人员在审批时不得随意审批，要严格按照审批要求、执行审批标准。回到本案例，东风公司提交的全套真实的开户资料全部被中途替换，公章被私刻、印鉴被伪造。主要原因是中信梨园支行的审批控制制度本身就出现了漏洞，银行人员没有认真核对开户信息，随意审批通过了假的开户资料，从而成为本案发生的关键。
　　（三）信息泄露
　　信息在企业内部进行有目的的、及时的、准确的、安全的传递，对贯彻企业发展战略、正确识别生产经营中的风险、及时纠正操作错误、提高决策质量具有重要作用。
　　三、＂中信银行一亿存款被挪用＂案例的启示
　　（一）建立有效的控制环境
　　1.建立扁平式的组织架构
　　以前，总行对各支行分行的控制力缺失，各项手续操作流程冗长，常常导致数据的不及时以及中间人的串通舞弊。在进行扁平化的改革之后，这种舞弊风险就会大大降低。
　　2.注重企业内控文化建设
　　有效的内部控制的一个基本因素就是强有力的控制文化。良好的文化环境对内部控制的影响非常关键，是其他内部控制因素和措施发挥作用的基础。然而现在很多商业银行的控制文化建设都流于表面，只提出银行的文化却没有与之配套的切实可行的方案，所以不仅要注重文化本身，还要注重文化后续的传播与实践。加强控制活动建设
　　控制活动的精髓就是＂制衡＂，当商业银行要完善内部控制，提高银行各运营程序的安全性时，一定要加强银行内部制衡，根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
　　3.遵守授权审批制度
　　注重授权审批控制，不可越权授权，更不可没有监督。关键岗位要实行定期轮换制度，可以有效防止串通舞弊，虽然本案例中没有出现联合银行内部联合舞弊的事件，但是这种情况也不能忽视。岗位轮换制度除了可以防止集体舞弊外，还可以使员工接触到不同的工作流程，发挥员工的积极性。
　　4.完善控制活动框架
　　控制活动应该针对关键控制点而制定。企业一般是根据经营活动的五大循环而分别设置控制点的，比如货币资金业务内部控制、采购业务内部控制、销售业务内部控制、存货管理内部控制以及投资、筹资业务内部控制。[]对于商业银行来说，应该着重详细地设置货币资金业务内部控制、销售业务内部控制和筹资业务内部控制。使内部控制成为不仅仅是上级管下级的竖向结构，还要将内控横铺开来，使各经营活动相互关联，形成横向的内控管理框架。本案例中，如果东风公司的开户信息能够横向地被其他部门检查监督，那么这种假开户资料也不会被通过。
　　（二）建立强有效的信息系统
　　一个良好的信息系统有助于内部控制的效率及效果，能确保组织中的每个人知道自己所承担的特定职务，能够及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业相关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用。
　　建立纵横交错的沟通渠道：内部信息沟通渠道得到保证后，也要建设有效的外部信息沟通渠道。回顾案例，中信银行在有大额交易时没有及时通知东风公司，导致东风公司一直被蒙在鼓里。所以外部信息沟通渠道的建设也具有重大意义，商业银行在有大额交易时要及时通知相关人员，确保交易的真实性；应该发布定期报告和召开新闻发布会，增强商业银行的影响力并可以将媒体和投资者的意见、建议及时反馈给管理层。
　　【参考文献】
　　1.谷伟伟，＂中小城市商业银行的内部控制研究＂，《时代金融》，2013年第27期。
　　2.张卿雅、张碧竹，＂浅析城市商业银行内部控制＂，《企业导报》，2012年第15期。
　　3.卫青、吴奕，＂商业银行内部控制研究＂，《金融纵横》，2010年第12期。
　　4.陆颖丰、李兴堂、李若山，＂谁动了我的手机？——由某通讯公司手机失窃案反思内部控制＂，《财务与会计》，2006年第21期。
　　5.银监会，《商业银行内部控制指引》，中国银行业监督管理委员会，2014年9月。