落实税收法定原则的意义及路径分析
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【摘 要】税收是我国主要的财政收入来源，是我国进行各项民生建设的重要资金保证，是我国改善民生的重要财政来源，关系着我国的发展状况。而落实税收法定原则是保证税收稳定的重要手段措施，早在2015年，我国就正式将＂税收法定原则＂载入立法日程，我国的财政税收立法翻开了新的篇章。而落实税收法定原则能够促进纳税人依法纳税，规范税务部门依法征税，促进税收工作合法化、规范化。本文就将对税收法定原则的基本内涵作简要阐述，对落实税收法定原则的意义进行阐述，最后分析落实税收法定原则的路径，希望对我国落实税收法定原则有一定的帮助。
【关键词】税收法定原则；基本内涵；核心意义；路径分析
税收法定原则又称税收法律主义，是指立法者决定的关于税收问题的税法基本原则。其主要内容是税收部门要依法征税，要按照法律法规的相关规定对纳税人进行征税，不能凭空捏造税收名目对纳税人征税，这是依法治国的必然要求，也是我国落实税收法定原则的基本要求。各级政府部门要协同税务部门共同做好落实税收法定原则的基本工作，确保我国财政收入的稳定。
一、税收法定原则的基本内涵
税收法定原则的基本内涵有以下三个方面。
一是税收必须有法律依据，即纳税人、征税对象、税率等税收要素要有明确的法律规定。在税法法律的制定过程中，要充分考虑到税务所涉及到的各个环节，对每个环节内的税务要素都做出明确规定，不能缺少，也不能增加。不能随意凭空增加或减少税务要素，侵害纳税人的合法权益。
二是税收的税收要素规定要清晰，即在税收法律中要明确税收要素的定义，要准确用词，避免出现漏洞和歧义，不给纳税人或税务部门留下钻空子的机会，同时避免税务部门在征税和纳税人在纳税过程中出现不必要的争议。
三是税收的征税程序要有明确规定，即纳税、征税流程要有法可依，税务部门不能随意增加流程，或者逾越相关权限进行征税，纳税人有权对税务部门进行监督，只要税务部门具有不符合法定程序的征税行为，纳税人都有权履行监督举报义务。
二、落实税收法定原则的核心意义
税收是国家行政的资金来源，是国家进行再分配的基本形式。税收关系着人民的基本利益，也是人民履行义务的重要体现，因为其关系着国家稳定，所以税收必须用法律加以强制规范。我国也制定了相关法律法规对保证税收的稳定，在法律法规文件中对纳税税种名目、纳税税率做出了明确规定，为税务部门依法征税提供了法律依据。
落实税收法定原则是维护国家稳定，维护人民尊严和主体性的必然要求，而征税名目也是通过法定的民主程序来确定和规范的，这表明国家依法征税是全体人民的共同意愿，依法纳税也是全体人民应该履行的重要义务。落實税收法定原则一方面是人民意愿的推行，能加强＂人民当家作主＂的意愿，对民主政治制度的建设起着重要作用，是宪法规定的人民代表大会制度的作用体现；另一方面落实税收法定原则是我国税收改革的重要措施，能够加快税收从行政到法治的改革进度，全面推进我国＂依法征税＂的工作进度。
落实税收法定原则是我国全面推进依法治国的重要工作，能够增强我国税务部门和纳税人法治意识，加快我国建设＂法治中国＂的步伐，提升我国权力机关和行政部门的法治水平。这是符合我国法治趋势的重要措施，是符合社会主义市场经济要求的举措，对保障公民财产、维护社会稳定、促进分配公平具有重大的历史意义。
三、落实税收法定原则的路径分析
落实税收法定原则是基于党的十八届三中全会所提出全面深化改革和全面依法治国的一项重点要求，针对税收法定原则的实施意见所制定了明确的税收法律，将现有的税收行政法规逐层清理并且在新税实践上积极行使税收立法权，切实贯彻落实税收法定原则的根本实施要求。
（一）落实税收法定原则全面提高立法质量
在法律条文的基础上实践证明法律能从基础上实现人民对立法的期盼，让相应的法律都能发挥出应有的作用解决问题。税收要素的确定要基于我国的基本国情来看，实际情况的复杂性和不平衡性往往影响着我国税法在实施中会存在一些遗留问题，法律冲突、法律真空风险等危机尚存，对于税法而言仅有的原则性条款很难具体的约束当地行政机关的税收活动，这不利于纳税人形成稳定预期，并且税收法在与人民群众中的实际功用将大打折扣，较为确定的预期是税法条文给予纳税人的重要表现。税法的可行性和可操作性就要明确实际、尽量具体、尽量明确的制定和修改现行税法。另一方面，如何提高税法实际内容的实质正当性，是满足民众诉求、协调民众利益的重要一环。群体利益的平衡在于提高立法的质量，科学立法、民主立法、积极的将正当情绪与纳税人的实质利益、法规、章程和规范性文件制作相结合，根据群众不同阶层的税收法律规范，建立起不同程度的民主机制，利用公开、透明座谈，听证等方式鼓励群众积极参与税收立法活动。
（二）全面落实税收法定原则税法实践中得尊重。
政府部门在强化市场监督和责任制度的同时，落实税收法定原则要求有法可依、有法必依、违法必究、执法必严，彻底完善的税收执法监督机制切实保证纳税人的合法权益。解决纠纷、化解矛盾要通过税收司法来提高民众对税法的遵从度，在保护纳税人合法权益的同时落实税收法定原则的基本要求，从良法善治的税法实施角度要求纳税人有权利和寻求救济的机会，降低纳税人行使诉权等门槛。在现代财税视角下保证税收的公正性，彻底坚持取之于民、用之于民，将税收的收入和支出都和纳税人的福祉紧密结合起来。
四、结语
法律是治国的重要手段，良法是获得民众支持的重要途径。税收法定原则针对现代型国家的治理理念和法治财税观念相结合，在立法的基础上协调税收各方面之间的关系，财税改革以经济改革为基础需要法治理念和法律改革的共同支持来实现，政治改革和进一步的社会改革推进财税改革任重道远，税法维护公共财产纳税人合法权益，进一步保证基本财产的公平、正义，从而不断的促进经济的持续性发展，促进全面小康社会的建成实现中华民族的伟大复兴。
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