争议税收征管弹性空间

　　今年一季度全国税收收入完成2.7万亿元，同比增长6.0%，低于同期GDP7.7%的增速，也比税收年度增收目标8%低。不过，有多年基层征收经验的税务系统官员对记者表示，地方到年末时，超额完成年度征收目标，应问题不大。
　　税务征管系统有一定的＂弹性空间＂，而且企业与税务机关多年相处下来，有些也形成一种＂暧昧＂的关系。不过，在经济形势相比前几年有所下行的背景下，一些企业财务人员逐渐感觉到税收负担的加大，进而开始追问这样的征管是否合法。
　　3‰的税负线——变相＂过头税＂？
　　天津一家中型钢材贸易企业的财务主管刘涛（化名），最近很是困惑。跟税务机关交涉时，税收专管员指出他们公司的增值税，未达到行业增值税3‰的标准，要求补缴增值税税款。
　　刘涛表示，3‰的增值税税负标准，在2008年钢贸销售形势好的时候能达到，但在今年经营不太景气的情况下，要达到3‰很困难。而最后解决的办法，就是企业增加缴税，以达到3‰的税负线。
　　地方国税系统官员向本报记者介绍，企业增值税的税负标准，在税法上并无相关规定。税负线，是为执行管理环节服务的，据此可进行纳税评估，进行风险预警：有些企业税负，若远低于标准线，则存在偷漏税的可能。
　　据记者了解，增值税在天津的税负标准，根据行业不同，从3‰到1.8%不等。上述官员进一步表示，各地的执行标准都不一样，有按单个税种进行评估，也有按综合税负进行评估。无论用哪种方式进行评估，评估线的预警意义，仅供参考。企业是否偷漏税，还需经实地调查。
　　税务机关依凭的风险警示指标，在现实中并不完全准确：不少税收专管员都曾碰到＂报错警＂的案例。
　　增值税是管理比较规范的税种，企业交税基本凭借当期销项和进项**进行。所以，刘涛觉得很困惑，税务机关3‰的标准线，仿佛成了硬指标；而要求多交的税款，无疑在一定程度上可归为＂过头税＂。
　　税务系统人士对记者表示，税务机关若按照3‰硬性征收的话，很可能是当地税收任务吃紧了。
　　北京国家会计学院副教授李旭红指出，税务机关在具体执行时，应该根据宏观经济形势，来动态调整税负标准线。企业交税应按照实际情况来进行，不应将税负线变成硬性指标。
　　企业与税务机关的＂默契＂
　　经济下行的背景下，税务机关的征管压力比较大。近日，在光大银行与北京国家会计学院联合主持的＂中小微企业财税支持政策研究＂会议上，不少企业的财务主管对本报记者表示，税务机关对企业的稽查活动增加了不少。
　　一些财务人员对税务稽查活动，在一定程度上表示理解，行业不太景气，专管员们都有税收指标，还得从企业身上＂查漏补缺＂。
　　国家税务总局原副局长许善达对本报记者表示，税务系统存在一定合法的征收弹性。比如所得税是实行预缴制，每个季度企业先预缴一部分，到来年4月份再进行汇算清缴。在税收好年景里，企业可以少预缴一些；在不太好的年景里，企业多预缴一些。
　　当然，除了合法的征收空间外，还有一些＂潜规则＂。据北京一位财务主管介绍，当专管员完成不了任务的时候，就会跟自己管辖的、具一定规模的企业财务人员打招呼，让帮忙完成一些指标。企业往往会配合，因为很多企业本身也经不起税务部门的＂税务稽查＂——或多或少能查出些税收上的漏洞；再者，还需维护跟专管员的关系。
　　＂这要求企业与税务机关达成默契＂，湖南的一位资深财务主管对此习以为常。总体来说，税务机关不会多收企业的税。好年头里，企业多交税，帮忙专管员过考评关——企业若担心多交的税，有去无回，则是没有默契的表现。
　　但在光景不好的年度里，企业经营本来就困难重重，多交的税收，无疑会进一步加剧企业经营负担。这也一定程度上，使得＂结构性减税＂的积极财政政策，在微观层面上感受不深。
　　将板子打在基层税务人员身上，有失公允。因为他们也是在大棒指挥下，充当一个执行者的角色。
　　税务系统人士介绍，税收征收目标存在层层加码的特点，在全国是8%，到省级很可能变成10%，到市级可能达到15%，而县级则可能到20%。而目标一旦确定，一旦分解，则与具体的人事挂钩，执行不到位的局长或相关负责人，可能位置不保。
　　有财税专家表示，国外其他发达国家的税收征管，都一般不会人为地设定一个带有指令性质的税收任务目标，即使有，只是指导性和预测性的。目前，税务系统从上到下，也逐渐意识到以收税额作为税务工作人员的考核标准是不合理的。未来，可以通过纳税人的满意度调查等，对税务工作人员的工作进行考核。