我国政府税收政策对中小企业发展的适应与调整
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孔秋雅 陶梅
【摘 要】本文从我国中小企业发展现状出发，分析现行税收政策下中小企业发展的弱势与不足，并对此提出我国税收政策对中小企业发展的适应与调整思路。
【关键词】中小企业；税收政策；适应调整
一、我国中小企业的地位与作用
改革开放以来，我国中小企业不断发挥自身优势向前发展。据统计，目前我国中小企业有4000万家，占企业总数的99%，贡献了中国60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。中小企业成为推动我国国民经济持续健康发展的重要力量。
中小企业能有效推动国民经济持续发展。作为国民经济的重要组成部分，中小企业是市场竞争机制下真正的参与者，是国民经济发展的一支重要力量，满足了经济分散化、多样化性质的内在要求。同时，中小企业的生产和经营具有灵活性和专业性的特点，能很好地与大企业进行协作一体化，大大节约成本，减少风险，增强盈利性。
中小企业能有效推动技术创新。中小企业往往是一个国家技术进步的重要载体，是推动科技尽快转化为生产力的重要力量。这不仅体现在中小企业的发展呈现出从传统的劳动、资本密集型过渡到知识和技术密集型趋势，而且由于中小企业的经营高效灵活，把科学技术转化为现实生产力所耗费的时间和环节也大为缩短。
中小企业在制度创新中发挥重要作用。中小企业由于在市场经济导向的体制改革中改革成本较低，率先进行了各种改革尝试，给接下来个大规模的改革提供了经验。此外，中小企业还提供了许多就业机会，吸收大量改革中精简出的人员，减少了改革带来的社会压力。
二、中小企业发展中的的弱点和不足
中小企业融资难。在我国，由于市场机制还不成熟，社会信用环境不完善，中小民营企业进行融资时受到的限制比较多，融资困境阻碍着我国中小企业的发展。实际中，我国中小企业的融资渠道比较狭窄，主要依赖业主投资、内部集资和银行贷款等渠道，尽管风险投资、发行股票和债券等渠道也被使用，但对中小企业的作用仍很有限。
技术创新受制约。在市场经济自由竞争的市场下，企业依靠技术进步和技术创新不断发展，但在此过程中技术创新人才的缺乏成为制约中小企业技术创新的直接原因。如今大部分科技人员更倾向于选择相对稳定并且有实力的大型企业就业，这就导致中小企业缺少了推动技术创新的中坚力量，不利于新技术的研发推广以及企业内部创新文化的形成；此外，农村剩余劳动力成为我国中小企业主要人员力量，其普遍较低的文化程度大大制约了企业技术水平和劳动效率，严重影响中小企业技术创新活动的开展。
三、我国税收政策对中小企业发展的适应与调整
由于中小企业存在上述说明的种种弱点和不足，我国政府在制定经济政策时就应该将中小企业的扶植政策摆在重要位置。在众多的政策措施中，税收政策作为国家宏观调控的重要手段，必然要为促进我中小企业发展提供必要的支持。
（一）为鼓励中小企业发展应采取的税收优惠政策对策
扩大财政资金投入规模。为解决中小企业发展资金短缺的难题，中央和地方各级政府需要不断加大对中小企业的资金扶持力度。逐步扩大中央财政预算资金中扶持中小企业发展的专项资金规模，重点支持与中小企业技术创新的相关领域；加快设立政府中小企业发展基金，发挥财政资金的引导作用，促进企业技术创新和产业结构调整。
增加财政补贴种类和数额。作为财政政策的重要扶持手段，财政补贴直接为中小企业提供财政支持，主要包括研发补贴、就业补贴、出口补贴、创业投资补贴、贷款贴息等。
营造良好的法律环境，完善政策保障机制。我国政府在对中小企业的状况进行充分调查研究后，应制定出具有系统性和规范性的税收政策，使中小企业有良好的法律保障，有利于中小企业制定长期发展战略。同时，政府必须依靠法律监督来保障市场经济秩序的建立、运行与完善，并切实保障中小企业的合法权利和利益。
严格税收征收制度。中小企业负担过重的一个重要原因就是除税收以外的种类繁多的收费项目。针对这一现象，地方政府要进一步改革财税制度，建立统一的税收征收机构，同时规范税收制度，将某些正常收费改为税收等方式，清理不合理收費项目。
（二）为鼓励中小企业自主创新采取的税收优惠政策
鼓励企业R&D投入的税收优惠政策。主要包括对中小企业工资费用、研发费用、税前抵扣等方面的税收优惠政策。政府可规定对实际税负超过一定限额的部分实行即征即退，并规定所得税款用于研发新产品和扩大再生产，不征收企业所得税；具备条件的产品创新企业发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予据实扣除；加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度；研究制定促进产学研结合的税收政策等。
鼓励科研成果转化的税收优惠政策。主要包括对技术收入和技术转让等方面的税收优惠政策。企业从事技术开发、转让和服务取得的收入，经有关部门认定，可免征营业税、城建税及教育附加费；企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，一定程度上暂免征收所得税等。
（三）为解决中小企业融资难问题采取的税收优惠政策
延长税收宽限期。中小企业的融资过程，一开始很容易出现短期资金周转困难的问题，如果适当延迟当期缴纳税款的时间，可以缓解中小企业的资金压力，促进其发展。
对财务费用进行加计扣除。对财务费用进行加计扣除可以正确引导企业的发展方向。企业在研发方面可以根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理。如果在中小企业融资过程中也可以采取加计扣除的方法提供税收优惠，可以缓解其资金压力。
四、结语
在我国社会主义市场经济的发展过程中，中小企业的地位和作用不容忽视，提高中小企业的生存能力和市场竞争力显得尤为迫切。因此我国政府应充分考虑到中小企业自身发展的优势与不足，依据法制、公平、减轻税负、便于征管和可持续发展的原则，全方位体现税收公平原则，改进和完善与中小企业相关的税收体系，使其与中小企业的发展相适应，保证中小企业在市场竞争中处于平等地位，鼓励中小企业采用新技术、走技术创新之路，切实解决中小企业融资难的问题。
【参考文献】
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[2]杨林，彭彦彦 《促进中小企业发展的财政政策选择》 《工业技术经济》 2010（11）
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