营改增要害死多少企业（为什么营改增后税还增加了）

　　营改增后，建筑施工企业5大节税思路解析，税负最低只需3%
　　营改增后，建筑业一般纳税人企业增值税名义税率为10%（4月1日后按9%新税率执行，下同）。实际税率为9.05%，相比于营改增前营业税率3%而言，税率上升幅度较大。建筑业一般纳税人企业的建筑施工设备、材料、和建筑施工费、租用的动产和不动产虽然可以抵扣进项税额，但建筑业企业人工成本所占比重较高，一般为总成本20%-30%左右，如果不做好税收筹划，企业的增值税负担会显著升高。
　　营改增可能会造成建筑业企业增值税税负增加
　　营改增后，建筑业企业的建筑施工设备、材料、和建筑施工费等采购成本可以抵扣进项税额，但建筑企业的人工成本无法抵扣进项税额，人工成本在建筑业工程总成本中所占比例比较高，一般在20%-30%左右，这部分无法抵扣进项税额的人工成本，可能会造成建筑业企业增值税总体税负增加。
　　建筑业企业税收筹划的总体思路
　　1、选择一般纳税人还是小规模纳税人
　　营改增后，建筑业一般纳税人的增值税税率为10%，建筑业小规模纳税人按照简易方法征收增值税，征收率为3%。对于不同纳税人身份应纳增值税计算方法如下所示：　　小规模纳税人应纳增值税＝工程总造价（不含税）×3%　　一般纳税人应纳增值税＝工程总造价（不含税）×10%－可以抵扣的进项税额　　应纳增值税的差额＝工程总造价（不含税）×7%－可以抵扣的进项税额
　　企业应针对每个具体项目综合衡量成本采购中适用建筑业增值税税率为10%的部分的占比、适用有形动产租赁增值税税率为16%的部分、适用其他部分现代服务业适用增值税税率为6%的部分，以及人工成本所占的比例。综合衡量的结果如果进项税额很少,且年应税销售额满足500万元,应当选择成为小规模纳税人。
　　2、利用税收洼地政策节税
　　建筑行业人工成本、零星材料采购无进项发票，如何合规？如何节税？ 可在某园区设立一家新的个人独资企业，可将主体公司的人工费、施工服务费等外包给该公司，并从中足额获取正规发票，新设立的个独在园区可享受核定征收、返税等优惠政策，操作成本大大降低；同理可在园区设立材料采购中心，先由它从上游进行采购再将材料销售给主体公司，并开具足额正规的发票，以此解决进项票不足、企业利润虚高的问题。
　　案例分析：
　　北京某建筑设计公司今年营业额为2000万，费用1000万，利润1000万，则需要交企业所得税为(2000-1000)万*25%=250万
　　股东分红个税(1000-250)万*20%=150万，则需要交所得税共计400万
　　现在只需在园区设立一家新公司(注册式，不用实体入驻)，业务转移，享受增值税和企业所得地方留存的50%-70%的财政奖励，所以奖励后应缴纳企业所得税250万-(250万*40%*50%)=200万
　　现在园区设立一家个人独资企业，个人所得税可申请核定征收，核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%。则需要交个人所得税为：500万/1.03*2.1%=10.2万;
　　增值税：500万/1.03*3%=14.5万;
　　附加税：14.5万*5%=7250元;
　　节税高达80%以上！
　　那么，企业该如何享受税收优惠政策？
　　目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法。园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；
　　企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励
　　财政扶持按月返还，当月纳税，次月扶持奖励；
　　个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；
　　小规模有限公司也可核定，综合税负4%以内
　　3、对人工成本考虑是否减少或采用外包
　　人工成本在建筑业所占的比重较大且不可以抵扣进项税额，建筑业企业应该考虑是否减少企业本身的人工成本支出，比如施工设备的操作是否可以在设备租赁中让出租方配备操作人员，再比如，在采购电缆时是否可以将电缆铺设包含在电缆采购合同中。减少建筑企业自身的人工成本支出，可以增加建筑企业可抵扣的进项税额。
　　4、对供应商进行选择管理
　　一般纳税人建筑施工企业选择供应商时应选择一般纳税人，尽量避免向小规模纳税人或个人采购，这样才会使抵扣进项税额的材料得到有效控制。
　　5、对不同业务是否分开核算
　　建筑业企业工程项目涉及不同的税率，工程项目合同中建筑业按10%税率计算缴纳增值税，动产租赁按16%计算缴纳增值税，材料按16%计算缴纳增值税，设计按6%计算缴纳增值税。工程项目包含的不同业务直接影响建筑企业的税负，与上游企业签订合同时，最好将税率较低的设计部分分开核算，将税率较高的动产租赁与材料采购部分统一在建筑工程施工金额之内，按10%建筑业服务税率开具增值税专用发票。
　　在采购环节，应将税率较高的动产租赁与材料分开签订合同，从而提高可以抵扣的进项税额比例。
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