完善内部控制制度加强往来帐款管理

　　【摘 要】在企业经营活动，一般会涉及到企业资产负债构成项目——往来账款。经济发展速度飞快，随之而来的是市场竞争压力的加剧和产品同质化的现象，在这样的大环境下，往来账款大幅度增加。往来账款增加，会导致企业资金周转出现问题，如果没有及时解决这些问题，将会对企业正常经营产生十分不利的影响，甚至会导致会计信息失真。所以，如何利用内部控制手段，加强往来账款管理，是企业领导值得深思的问题。
　　【关键词】企业内部控制；往来账款管理；制度；风险
　　往来账款是指企业进行的应收、应付、暂收、暂付等经济业务活动。企业往来账款一般分为两类，一类是应付款类，主要包括：应付账款、预付账款和其他应付款。另一类是应收款类，主要包括：预售账款、应收账款以及其他应收款[1]。伴随着经济的发展以及经济体制的改革，我国市场经济和过去相比更为成熟，但是经济矛盾问题也由此而生，这对于企业而言无疑是一种挑战。为了增加市场占有率，企业通过商业信用来促进产品销量的增加，企业赊销商品和相互拖欠的情况随之变得频繁，这种情况下会增加企业的往来账款。为了使企业能够谋取生产和发展，需要不断完善内部控制制度，控制企业资金占压，营造良好的内部经营管理环境。
　　一、内部控制制度建立原则
　　内部控制制度建立需要遵循以下几点原则：其一，吻合性原则。企业要根据经济国模、内部组织结构和股东构成特点，构建科学的内部控制制度，保证执行过程的可操作性[2]；其二，法制性原则。企业在进行市场活动时，一定要符合法规标准，自觉维护规定，内部控制制度的制定工作一定要结合现在实行的各项法律规定；其三，经济性原则。企业内部控制管理工作中，无疑会造成人力资源、资金以及物资产品的损失，为了尽可能的节省企业资金支出，在制定内部控制制度时，要选择适当的对策来降低内控成本，既要保证项目的顺利开展，又要促进企业经济的发展。
　　二、企业建立内部控制制度时和往来账款管理中存在的问题
　　（一）缺乏相应的风险评估机制
　　经过调查发现，企业内部控制制度建立过程中的问题之一就是风险评估机制的缺乏。风险评估机制能使企业规避和预防风险，是企业经营管理时，对各种问题进行识别、分析和评价的过程[3]。在我国一些企业当中，并没有建立风险评估机制，经营管理人员一般是根据个人经验来对风险进行评估和分析，个人的能力有限，很多情况下不能预知企业内部存在的潜在风险，使企业发展存在较大的隐患。另外，很多企业一线员工认为风险管理工作不是自己分内的事，所以对于该工作不闻不问，而只有管理层参与的内部控制工作必然存在较多漏洞。
　　（二）往来账款管理存在漏洞
　　往来账款管理工作中存在的问题主要表现在以下几方面：其一，往来账款管理重视度不足，有些领导只重视任期内业绩，不重视现金流量，对旧账不理不问。还有一些企业对往来账款的风险性并没有引起足够的重视，往来账款的混乱，会影响会计信息的准确性，导致企业资产流失；其二，企业信息沟通薄弱。从信息沟通看，往来账款问题多的企业，信息沟通较为薄弱，财务人員没有向业务人员报送应收应付账款情况，也没有及时向领导汇报往来账款中存在的问题，企业间没有定期进行账目核对；其三，内部审计价值没有发挥出来。在内部监督过程中，内部审计发挥主要职能，但目前很多企业内部审计流于形式，往来账款无人问津。
　　（三）信息与沟通不畅
　　企业信息与沟通不畅主要表现为以下几个方面：其一，信息化水平低。信息技术是提高企业内部控制管理有效性的重要技术，然而配置信息系统需要一定的资金支出。我国很多中小企业自身资金有限，为了节约资本，并没有配置信息系统，采用的信息沟通手段较为落后，双向和单向沟通都不同程度存在障碍，内部控制有效性难以发挥出来，对企业发展产生一定的阻碍作用；其二，沟通情况不理想。我国一些企业普遍认为自上而下的沟通效果更佳，而不去进行自下而上的沟通，导致必要的双向沟通缺乏。一些中小企业，部门间很少有交集，大部分沟通方式都是上下级沟通，沟通方式较为单一，缺乏非正式沟通，内部控制制度建立完善工作存在较多分歧。
　　三、优化内部控制以及加强企业往来账款管理的对策
　　（一）加强对企业研发支出的过程控制
　　企业要根据自身情况，构建控制标准和健全的审批工作流程，严格审核研发支出，高效和科学的识别票据，避免出现缺乏发票章、自主印制和填写不真实的报销单据。就财务部门而言，要制定合理的审核指标，要根据预算项目支付资金，尽可能的实现零现金支付目标。
　　（二）利用信息化手段控制
　　如今处于信息时代，企业应充分发挥信息技术在内部控制中的作用，通过对信息系统开发与利用，建立一套先进的内部控制系统，将制约、监督等纳入风险防范当中。企业定期收集内外部信息，通过对这些信息筛选、分类、整合，再利用计算机的先进技术建立风险预警、风险分析、风险评估和风险应对，通过自动控制代替人工控提高效率，将信息化建设成为企业内控、防范风险的推手。
　　（三）提高企业产品技术含量
　　为了加强企业往来账款管理工作，就要提高企业产品技术含量，提高企业竞争力。具体要从以下几个方向进行：其一，企业要多进行市场调查活动，保证产品的适销性和高端性，为企业赢得主动权，能够更好的选择对象，降低资金占有量，使企业经济利润更高；其二，企业要树立品牌形象。企业要研发一些高端、精致和性能好的产品，让这些产品投入到国际竞争中，努力打造产品品牌，发展龙头产品，利用品牌效应提高知名度，这样企业就可以使应收成为预收，提高企业资金周转率，减少资金成本，让企业可以实现更高和更快发展。
　　（四）加大清理力度
　　企业在对部门或职员进行考核激励过程中，要综合权衡各项考核指标，高度强调往来账款管理权重问题，利用考核的方式调动职工工作积极性。就销售部门或者职员而言，要制定科学的销售贷款回款率，具体而言就是，要把现金流量作为一项指标，用于考核职工的销售业绩，根据销售业绩采取奖惩措施，避免出现呆账和坏账的情况。在长期的往来账款清理活动中，要做到职责分明，把责任具体化，并逐层落实，规定期限去完成清理工作。如果相关工作人员清理时间超过规定期限，就要对其提出考核意见，通过这样一种考核手段，加快往来账款清理进度和增加往来账款清理深度。
　　（五）建立往来账款关键考核指标
　　指标主要包含是否及时付款和超过一个月和三个月的金额。前者考核项目是：在规定日期之前是否可以付清全部金额，如果不能就要计算按照时间计算的数量所占应付款的比例。后一个考核指标，要计算超出一个月和三个月的公司全部往来付款通知书总额、占清账付款通知书总额比例。
　　四、结语
　　内部控制制度和往来账款管理直接关系着企业的利益，相关财务人员必须充分认识到科技企业在内部控制制度方面存在的缺失与不足，不断完善内部控制制度。企业要立足于自身发展现状，并根据发展阶段和内外部环境的变化，加强往来账款管理，以防范风险，提高企业的核心竞争力。
　　【参考文献】
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　　[2]陈华.科技企业内部控制制度的建立与完善[J].企业改革与管理，2017，06：9-10.
　　[3]李平英.浅谈企业内部控制制度的建立和完善[J].时代金融，2017，08：190-191.
　　[4]陶铮.从往来账管理谈内部控制制度[J].现代经济信息，2011，09：52-53.
　　[5]王凤艳.加强企业往来账款管理的五大策略[J].企业改革与管理，2014，09：4-5.