企业财务报表分析的局限性及应对策略探析
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【摘 要】财务报表分析是将财务报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。财务报表分析是对企业的偿债能力、盈利能力和抗风险能力作出评价或找出存在的问题。本文通过梳理财务报表分析当中常见问题，阐述如何提升企业财务报表分析能力，进而提升企业的管理能力。
【关键词】企业;报表分析;盈利能力
1.前言
财务报表是对企业某一时点财务状况、某一期间经营成果和现金流量的结构性表述。真实完整的财务报表是企业的经济史官，是企业经营活动的仪表盘、晴雨表，通过财务报表分析可以了解企业的资源配置情况、偿债能力、盈利能力和抗风险能力。
2.财务报表概述
财务报表是企业的融资、投资和经营回报情况的货币表现形式。人们所说的财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表。
资产负债表亦称平衡表，是利用会计平衡原则将合乎会计原则的资产、负债和所有者权益通过会计程序调整后，以静态形式表示企业在某一特定日期的财务状况。
利润表又称损益表，是反映企业在特定会计期间经营成果的报表。
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，一般分为经营活动、投资活动和融资活动三类，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力和途径，据以预测企业未来现金流量。
3.企业财务报表分析中常见的问题
3.1企业管理者对财务工作重视程度不足
我国的企业大致分为央企、国有企业和私营企业三种形式，央企、国有企业由于受到管理层任期和考核机制因素的影响，很少致力于企业的可持续发展，甚至为了短期目标而牺牲企业的长远利益。对财务报表分析更多关注国资委考核指标和预算完成情况。私营企业的管理者多为企业主并且掌握核心业务，对财务工作不重视，认为财务就是为了应付审计、税务而不得不设的非增值业务，财务基本按企业主的意图进行会计核算和报表编制。多数企业存在多套账的情况，甚至有的企业虽然存在多套账，但没有一套账能真实完整反映企业的投融资和经营活动的情况，这类企业财务报表的价值在于融资、税务检查和招投标，很少对企业的管理提供帮助。
3.2企业财务报表分析的误解
在一些管理人员、企业主的眼里，认为会计就是编报表的，他们判断一个财务人员是否称职的标准就是报表能否过关。另一方面，对于私营企业主来说，他们也很少要求财务人员给他们提供财务报表分析数据。一大部分的私营企业的财务人员由管理者家属兼任，缺少专业支持。二是多数财务人员的财务报表分析尚停留在利用财务数据计算一下流动比率、资产负债率、销售净利率，计算一下预算完成率的阶段，并未真正理解财务比率的内涵，也未去深入分析那些比率变动背后的真相。计算比率只能算是算术问题，真正的报表分析一定要结合企业所处的宏观经济环境、行业环境和企业自身的竞争战略，以及企业选择的会计方法等来分析企业的业绩、流动性等，进而协助管理者分析预测企业的偿债能力、盈利能力和风险预警。
3.3财务报表本身的局限性
3.3.1财务报表表外信息的影响
财务报表是把企业符合会计原则的资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用通过会计分录、转账、分类、试算、平衡等会计程序后以标准形式表现。对于不符合会计确认原则而对企业运营有重大影响的事项并未包括在财务报表中，而这是信息往往是能决定企业命运的重要信息。
3.3.2财务报表偏离企业实际的影响
企业可能会为了融资、招投标需求和达到减税的目的而对财务报表进行粉饰，财务报表分析人员利用经过粉饰的财务报表分析得出的结论往往是与实际相悖的，可谓差之毫厘，谬以千里。
3.3.3财务人员专业胜任能力的影响
财务人员的专业胜任能力对财务报表的质量影响较大。由于私营企业主对财务的不重视，一部分企业的财务由家属兼任，缺少专业支持，另一部分企业虽然有专职财务人员，但由于企业主对财务的不重视，聘请的财务人员普遍专业胜任能力较差。这些财务人员提供的财务报表只满足于财务报表的形式要件，真正反映企业经营实质的少之又少。
4.增强企业财务报表分析能力的对策建议
4.1改变观念、提升财务核算能力
4.1.1管理层方面
从某种程度上来说，会计是社会、企业的经济史官，通过会计记录，人们可以了解企业某一特定日期的财务状况，某一特定时期的经营成果。但是在数字经济时代，随着市场竞争的加剧，不确定性的增加，经验管理已无法满足企业管理的需求，利益相关者需要了解企业更深层次的东西。西方的管理会计从20世纪初萌芽到现在，已经历了成本决策与财务控制、预算控制、管理控制与决策三个阶段，完成了从＂为产品定价提升信息＂到＂为企业经营管理决策提供信息＂的转变。随着《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》（财会【2014】27号）和《管理会計基本指引》（财会【2016】10号）出台，财政部开始大力推进我国的管理会计发展来来推动企业实现其战略规划。管理者应与时俱进，加强对财务人员管理会计知识的培训，用管理会计来参与企业的规划、决策、控制和评价工作，促进企业业务与财务的深度融合，提升企业财务报表分析能力，进而提升企业的管理水平，促进企业转型升级。
4.1.2财务人员方面
大多数的经营风险最终都会导致财务后果，最终会影响到我们的财务报表，我们财务报表仅仅是反映交易和事项的轨迹。财务人员是没有能力去主导这些轨迹的产生，也没有能力去主导这些轨迹的决策。可是，出了问题，财务往往会带到这些责任当中去，这就造成了财务一个非常特殊的位置，不决定交易和事项的决策战略，最终却要承担交易和事项的风险。所以作为财务人员，有必要去识别和评估财务风险，而财务报表分析技术就是其中最核心的，财务人员具有财务报表分析的能力是自我保护的一种手段。
4.2理解财务报表分析的实质
正如要控制成本，首先要知道成本的构成及其发生的原因;要提升企业的价值，首先要知晓影响企业价值的诸要素;要提升企业的偿债能力，首先要知晓企业清偿能力的诸要素一样。要进行报表分析，首先得清楚企业的价值链，也就是说财务报表分析人员应明白你所分析的这个企业是如何赚钱的？关键指标都有哪些？哪些是增值作业？哪些是非增值作业？哪些是可控环节？哪些是不可控环节？只有掌握了这些，再结合外部宏观环境、行业环境、竞争环境。再分析企业的上下游关系、新老竞争者及替代品的关系等并结合企业自身的情况才能清楚企业目前的状况。这样的报表分析才是有意义的。
4.3加强业务与财务工作的融合
财务是业务的反映，通过严谨的财务报表分析，提出问题、分析问题，找出问题，发现企业的增收节支着力点，然后回归到业务角度去解决问题，进而提升企业的管理能力、资源配置能力、盈利能力、偿债能力和抗风险能力。财务报表分析如果离开了业务，那就是无本之木，缘木求鱼，是为分析而分析，并不能达到提升管理水平的目的。
5.结语
财务管理工作是企业经营管理的有力工具，企业管理层应重视财务工作，加强对账务人员的后续培训教育，把财务工作的重点由财务会计向管理会计转移，促进企业财务与业务的深度融合，以增强企业的管理水平和财务预警能力。
【参考文献】
[1] 鲁桂华 看懂财务报表 从价值与信用入手 机械工业出版社 ISBN：9787111292326
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[3] 李璠.企业财务报表分析存在的问题及对策探析[J].商业会计， 2018（9）.