企业内部控制的完善

　　在企业外部发展环境稳定的情况下，企业要想获得更大的进步必须提高内控水平。近些年来，企业不断引进新的内部控制管理理念，它的应用提升了管理层对企业内部资产的把控水平，有利于保护企业资产安全，使企业的经济活动更加的高效、稳定。
　　随着社会主义市场经济的不断完善，企业作为市场经济的主体，其运营水平得到不断提高。现代企业管理制度的不断应用，企业内部控制力度不断增强，使企业经济活动更加的科学、有效。加强企业的内部控制水平不仅是企业自身适应市场经济发展的需要，也是会计法规的基本要求，因此必须从企业内部控制现状出发，不断优化企业的内控措施，促进企业的长远发展。
　　1 企业内部控制现状分析
　　企业内部控制最初指的是企业的会计控制，经过长时间的发展，演变成当今的企业管理完整体系，依靠责任制和绩效评价对企业各部门的职责进行调控、制约以及评价。企业内部控制涉及企业的众多部门和环节，是实现企业经营目标的重要手段，对提高企业管理水平和降低企业成本而言具有重要作用。但是我国企业内部控制现状不容乐观，主要存在以下几个方面的问题。
　　1.1 企业内部控制环境较差
　　控制环境是企业内部控制的基础条件，包含企业的众多发展内容。例如企业的管理机构、内部审计水平、人力资源管理等。企业内部控制环境较差具体表现为以下几点：一是企业领导者对内部控制的重要性认识不足，对其的投入力度较少，在实际的运营过程不重视其执行情况，致使企业内部控制制度流于表面形式；二是企业组织机构设置不合理，企业组织机构设置存在较大的重叠部分，并且没有推行权责制，一人多岗现象严重，不能有效推行企业内部控制；三是企业内部控制制度涉及的内容比较少，并没有形成完整的内控体系，尤其是在企业奖惩制度和监督制度方面存在较大的漏洞，使企业内控效能没有得到发挥；四是企业人员的内控意识较差。我国企业员工素质参差不齐，尤其是中小企业当中存在一些工作积极性不高、专业水平不强的员工，在企业的运营过程中缺乏内控意识，降低了企业运营效率，加大了企业风险。
　　1.2 风险意识淡薄
　　随着市场经济的日益开放，风险也成为企业的关注点。风险评估就是及时识别和衡量企业面临的风险和风险因素，减轻或避免风险是企业实施有效控制措施的重要环节，也是内部控制活动的重要基础。由于市场竞争力度的加大，企业存在的经营风险也变高。但在我国大多企业都缺乏风险意识，并且没有有效的风险机制加以防范和预测，这也是造成一些企业走向倒闭的主要原因。
　　1.3 缺乏信息沟通与交流
　　信息沟通是企业通过对内外信息的识别、捕捉和交流使员工更好地履行其职责。在完善信息管理系统后，才能不断适应市场变化对内部控制的要求。我国企业在信息沟通方面存在以下问题：一是内部信息报告制度不规范，组织间信息传递低效，二是财务报告系统控制不利，信息质量披露不符合法律法规和规章制度要求，三是企业与员工、投资者、客户缺乏有效沟通，使员工对公司重大决策不了解，投资者不能准确了解企业真实情况，企业对市场需求的把握失去方向。
　　1.4 内部监督不力
　　由次贷危机导致的全球金融危机引起企业对内部控制监督的重视，内部监督机制的建立不仅有助于提升企业内部审计，改善企业整体的人文环境和企业文化，并且定期对企业内部控制作自我评估，及时准确地找到企业生产经营存在的问题，进而实现内部控制的有效性。我国企业内部监督主要存在如下问题：一是证券市场发展不完善，监督机制不严谨，为上市公司的会计信息造假提供了条件；二是证券市场发展和监管的不同步使我国法律法规出现滞后的现象，这会使相关法律法规失去时效性，自然不能有效地识别和防范市场风险；三是过分单调的内部控监督制不能满足越来越复杂的经济业务；四是未设立独立的内部审计部门。
　　2 企业内部控制完善对策
　　2.1 完善企业内部控制环境
　　企业财务管理是企业管理的核心内容，为了有效保证企业财务管理的科学性、有效性，企业必须设立内部控制系统。首先，企业领导者必须重视企业财务管理活动，注重财务管理活动中的财务分析工作，根据企业各部门的日常工作，对各部门的财务情况进行分析。其次，保证企业财务分析以及各项管理措施得到落实，与企业的管理流程相适应，从而充分发挥企业财务分析的效能，为企业的经济决策提供科学的依据，促进企业的发展。同时，在企业管理活动中，还要践行权责发生制原则，明确企业管理体系中的权利和责任，更好地促进企业财务人员的内控意识。
　　2.2 提升企业内控系统信息化水平
　　我国已经全面进入信息化社会，计算机技术、网络技术已在全国得到普及，并且已经成为企业办公的重要工具，企业管理信息化已经成为企业发展的必然趋势。因此，应在企业内部设置严密的信息管理系统，提升企业管理效率和科学性。为了适应企业内部控制的需要，应建立专门的企业财务管理信息系统，使企业财务管理工作更加全面、科学，及时反应市场变化，为企业的运营提供科学决策。
　　2.3 建立健全企业内部控制制度，推行岗位责任制
　　企业内部控制制度的建立和完善需要依据企业的发展而定，并且综合考虑企业内、外部控制环境的变化，还要对企业内控薄弱环节进行深入分析，践行责任制，细化企业岗位职责，形成相互制约、相互监督的岗位管理体系。
　　还可以在此基础上建立全面的内部控制体系，制定出具有企业特色的内部控制制度。同时，作为企业内控的核心，财务管理人员应该建立新的财务管理理念，扩大财务管理范围，使其更好地参与到企业的运营过程中，以便更好地对企业的经济活动进行监督，将企业财务管理活动渗入到企业的内部管控环节，从而降低企业的运营风险，促进企业长远发展。
　　2.4 加强企业的预算控制力度
　　全面预算也是企业内部控制的重要方法，通过全面、科学的分析，对企业的经济活动进行事前预算，从而有效保证企业投资的有效性。对于企业而言，实现收支平衡是其运营的重要目的。为了有效防止企业的成本投入超出预算，加大企业的运营风险，必须加强企业预算控制制度，并且制订一套完整、规范的内控流程，包括审批、销核、财务清查及经济合同等内容，将部门之间的预算与企业内部的责任制进行有机的结合，从而使企业财务预算控制效能得到真正的发挥。
　　2.5 完善企业内部审计和监督机制
　　企业内部审计和监督机制既是企业内部控制的重要组成部分，也是企业内部控制得以落实的有力保证。因此企业应该加强自身的审计水平，增强企业审计部门的权威性以及独立性，从而充分发挥企业审计监察职能，更好的保证企业财务活动的科学性。同时，还要提高企业审计的规范性，定期开展内部审计审查活动，加强企业内部审计的科学性，使其更好地促进企业发展。
　　3 结语
　　综上所述，随着市场经济的不断发展，企业之间的竞争也在不断加剧，企业要想获得更大的发展空间，必须提升企业内部控制水平，为企业的发展创造一个稳定、高效的内部环境，更好地帮助企业实现运营管理目标。因此，对于现代企业而言，加强企业内部控制力度是其发展的根本。
　　收稿日期：2016-08-10