企业所得税计算（如何计算企业所得税）

　　企业所得税计算（如何计算企业所得税）
　　小李是一位初出茅庐的大学生，毕业后就来到A企业担任会计一职。A企业是一家居民企业，同时也是一般纳税人，主要经营货物的销售。适用企业所得税的税率为25%。
　　这天小李迎来了入职后的首次＂大考＂——申报企业所得税！在申报之前，老会计先让小李计算这个年度A企业需要缴纳的企业所得税是多少。以下是A企业某年度的经营情况：
　　1. 该季度A企业实现货物销售收入3000万元；
　　2. 按照合同的约定日期确认租金收入20万元；
　　3. 取得国债利息收入120万元；
　　4. 工资薪金支出100万元；
　　财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？
　　5. 发生广告费和业务宣传费300万元；
　　6. 发生业务招待费20万元；
　　7. 通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元；
　　8. 缴纳税收滞纳金5万元。
　　小李接到这一任务之后，丝毫不敢怠慢，在脑海里回忆有关企业所得税的知识。
　　要计算企业所得税首先得了解它的基本组成：
　　因此，第一步要计算＂应纳税所得额＂
　　敲黑板，这里的＂应纳税所得额＂计算公式：
　　第二步：根据公式计算＂收入总额＂
　　这里的＂收入总额＂其实是由＂一般收入＂和＂特殊收入＂两部分组成。在A企业的经营情况中，只有＂销售收入＂的3000万元和＂租金收入＂的20万元两部分计入＂一般收入＂，无发生＂特殊收入＂。
　　第三步：根据公式计算＂不征税收入＂
　　A企业该年度无涉及＂不征税收入＂
　　第四步：根据公式计算＂免税收入＂
　　国债利息收入120万元属于免税收入
　　第五步：计算＂各项扣除＂
　　这里的＂工资薪金支出100万元＂是要据实扣除的；
　　＂发生广告费和业务宣传费300万元＂，要按照销售收入的15%扣除。即3000×15%=450万元；300万元<450万元，可以抵扣。
　　假如有超过部分的，是准许在以后纳税年度结转扣除的。
　　＂发生业务招待费20万元＂应按照实际发生额的百分之六十扣除，即20×60%=12万元。因为这里最高不得超过当年主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者之和的的千分之五，即3000×0.005=15万元,12万元<15万元，可抵扣。
　　＂通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元＂属于＂公益性支出＂可直接扣除。
　　这里提醒大家一下：假如是直接捐赠，是不允许直接扣除的。
　　第六步：计算＂不得扣除项目＂
　　＂缴纳税收滞纳金5万元＂是属于税收滞纳金，不得税前扣除，那是因为A企业＂罪有应得＂！
　　第七步：计算＂允许以前年度亏损＂
　　于A企业而言该年度是没有的。
　　因此，A企业该年度应缴纳的企业所得税为：（3000+20-120-100-300-12-10）×25%=619.5万元