内部控制审计（企业内部控制审计流程与方法！）

　　内部控制审计（企业内部控制审计流程与方法！）
　　与财务审计不同,几乎每项内部审计业务都是不同的---目标不同、审查确认的活动不同、采用的审计程序不同、依据的法规标准不同、审计报告的使用者不同。这些不同导致内部审计工作呈现出复杂多样的形式。
　　每个单位的内审流程都不一样，甚至同一个单位不同审计师的思路也不一样，各有特点，但有规律可循。内部审计的基本思路是：
　　明确审计任务---初步调查---风险分析---审计方案---审计实施---审计发现---审计报告
　　内部审计任务
　　内部审计的任务目标千差万别,形式多样,但归纳起来,所有的任务目标都包涵在以下五种目标之中：
　　1、确认资源使用的效率与效果
　　2、确认法律、法规、制度、合同的遵循
　　3、确认资产的安全
　　4、确认经营报告的完整与可靠
　　5、确认组织目标的实现
　　在实际工作中,比较困难的,是对领导下达的审计任务的理解。如果理解错误，不仅降低审计效率，而且可能导致不必要的企业内部矛盾。一般来说，领导不会用专业术语下达审计任务指示，我们需要凭借对他的了解和组织的现实情况去理解，明确具体审计目标、审计范围、审计期间。如果有可能，要对自己的理解进行确认。
　　内部审计初步调查 明确审计任务后,首先要对被审计的活动有个基本的了解,从而对后面的审计步骤做好准备.这项工作,就是初步调查.
　　初步调查的目的在于:
　　1、了解被审计活动的情况。
　　2、了解与被审计活动相关的法律法规和管理制度。
　　3、了解反映被审计活动的信息介质及其特征。
　　4、为后续步骤做好准备。
　　一般而言，初步调查包括七个步骤：
　　1、初始研究：阅读所处行业相关材料；以前的审计发现、审计工作底稿、组织图表、流程图；相关法律法规管理制度等。
　　2、形成文档：编制审计项目提示清单；编制内容目录；编制印象记录；准备调查问卷等。
　　3、会谈：准备工作；会谈计划；实施会谈；整理会谈记录等
　　4、收集信息：计划信息；组织信息；指挥信息；控制信息等，收集过程中注意总结。
　　5、观察：识别目的、目标和标准；对实现目标的控制；风险印象等。
　　6、绘制流程图：对被审计的活动绘制出业务流程图、信息流程图、控制流程图。
　　7、报告：总结前六个步骤的结果，向主管领导提出扩大或者缩小审计范围的建议。
　　内部审计风险分析 风险分析是采用一种或多种方法的结合对风险进行确认和利用，从而找出控制的薄弱环节，并对这些环节进行衡量，以确定审计的工作重点。
　　这些方法包括：
　　1、流程图法；
　　2、内部控制调查问卷；
　　3、矩阵分析法
　　4、COSO列举法
　　5、XOURTNEY法
　　在风险分析过程中，最难的是风险点识别，需要分析者对被审计的活动有深入的了解，最好有管理过类似业务活动的经验。大多数审计人员不具备这个条件，可能的解决办法包括：阅读被审计单位以往的违纪记录；阅读本行业的灾难报道；向被审计单位外有类似活动管理经验的人员请教；向被审计单位上级部门请教等。
　　内部审计方案 审计方案说明了将要采取的审计步骤,其中告诉审计师五个方面的内容:
　　1、将要做什么；
　　2、什么时候做；
　　3、怎么去做；
　　4、谁将要去做
　　5、持续多长时间。
　　制定审计方案，对内部审计师来说，是至关重要的，决定着审计的成败。
　　一个好的审计方案，要综合考虑审计目标、控制风险、经营信息存在方式等多方面的因素，还要考虑审计资源使用的效率和效果。
　　确定将要做什么是制定审计方案中最难的，每个审计师的做法都不完全相同，但其中有一定的规律可循，基本的思路是：将审计任务分解为若干小目标---列出每个小目标存在的重要风险---找出重要风险与经营信息的相关性---确定需检查的信息---抽样检查信息表明的情况是否与标准（制度法规）一致。
　　在审计过程中，审计方案要以书面的形式制作出来，其中要反映审计任务（小目标）、重要风险、检查的信息、审计师名称、检查结果、工作底稿索引号、审计时间等。（其中，检查结果及以后的各项在审计实施阶段填写）
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