增值税如何做账（内账增值税分录怎么做）

　　一、小规模纳税人
　　小规模纳税人只需在＂应交税费＂科目下设置＂应交增值税＂明细科目，不需要设置三级专栏（进项税额、销项税额、进项税额转出之类）及除＂转让金融商品应交增值税＂、＂代扣代交增值税＂（这两个其实也基本用不着）外的明细科目。也就是说，小规模纳税人基本使用＂应交税费——应交增值税＂就足以核算增值税计提、缴纳了。
　　例1：甲公司本期销售货物，取得含税价款103万元（征收率3%）。确认收入并计提增值税分录如下：
　　借：应收账款、银行存款等103万
　　贷：主营（其他）业务收入 100万
　　应交税费——应交增值税 3万
　　申报、缴纳分录：
　　借：应交税费——应交增值税 3万
　　贷：银行存款 3万
　　如果小规模纳税人预缴增值税，则上述两笔分录顺序调整而已。
　　二、一般纳税人
　　（一）简易计税
　　一般纳税人也有简易计税情形（需要专门规定），其增值税核算与小规模纳税人大致一样，只是使用会计分录改为＂应交税费——简易计税＂。
　　例2：乙公司建筑企业，本期发生甲供材简易计税项目，不含税销售额200万元，增值税额6万元。确认收入并计提增值税分录如下：
　　借：应收账款、银行存款等206万
　　贷：主营（其他）业务收入200万
　　应交税费——简易计税 6万
　　申报、缴纳分录：
　　借：应交税费——简易计税 6万
　　贷：银行存款 6万
　　（二）一般计税
　　例3：丙公司本月销项税额150万元，进项税额120万元，期末结转应缴增值税30万元。结转分录如下：
　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30万
　　贷：应交税费——未交增值税30万
　　申报、缴纳分录：
　　借：应交税费——未交增值税 30万
　　贷：银行存款 30万
　　（三）预缴增值税
　　有些情形，涉及预缴增值税，比如建筑服务、销售不动产等。
　　例4：丁公司建筑企业（一般计税方法），本期预收工程款项109万元（含税）
　　借：银行存款 109万
　　贷：预收账款 109万
　　计算、计提预缴增值税
　　借：应交税费——预交增值税 2万（109/（1 9%）×2%）
　　贷：银行存款 2万
　　月末，企业应将＂预交增值税＂明细科目余额转入＂未交增值税＂明细科目，借记＂应交税费——未交增值税＂科目，贷记＂应交税费——预交增值税＂科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从＂应交税费——预交增值税＂科目结转至＂应交税费——未交增值税＂科目。
　　（四）交纳当月应交增值税（目前征管体制下，大多数企业用不到）
　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）
　　贷：银行存款
　　此科目纳入本期＂应交税费——应交增值税＂计提、计算。
　　三、代扣代交增值税
　　按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
　　例5：戊公司接受境外公司提供服务，应付服务费用106万元（含税）。
　　借：劳务成本 100万
　　应交税费——应交增值税（进项税额）6万
　　贷：应付账款 100万
　　应交税费——代扣代交增值税 6万
　　实际缴纳代扣代缴增值税
　　借：应交税费——代扣代交增值税 6万
　　贷：银行存款 6万
　　注：境外支付款项，还会涉及代扣附加税费、企业所得税或者个人所得税等；本文主题乃是＂增值税＂，因此上述税费之相关处理不列入本文。