浅议我国税收的经济增长效应与社会福利损失
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章润兰+徐婉婷
【摘 要】我国进行宏观经济调控的根本目的在于促进经济的增长，财政政策和货币政策是对宏观经济予以调控的主要手段，而税收又是财政政策中的重要工具，税收政策的制定和调整对于经济增长态势会产生一定的作用，且经济增长还会对社会福利造成间接的影响。基于此，本文首先对税收政策、经济增长与社会福利之间的关系进行了简要分析，之后重点论述了我国税收的增长效应和社会福利损失，通过研究旨在为经济社会健康发展建言献策。
【关键词】税收；经济增长效应；社会福利损失
前言：
在我国全面进入改革开放新时期以来，人均占有和消费物质财富等均达到了一定的规模，经济发展呈现出一片繁荣的态势；然而，从我国社会发展的现状来看，因经济增长而引发的能源短缺、环境污染和经济犯罪等问题也越来越突出，直接导致社会福利水平的降低，人民群众的综合幸福指数有所降低；究其原因，财政政策中的税收政策对经济增长产生了直接的影响，同时还和社会福利之间存在著普遍相关性；我国税收的经济增长效应与社会福利损失分析已经成为相关领域的研究重点，对经济发展具有指导性的作用，因此要对其予以高度的重视。
一、税收政策、经济增长与社会福利的关系
（一）经济增长与社会福利的关系
经济增长指的是国家或地区产品和劳动力总和的不断增加，其增长的速率使用单位时间内的增长数量予以表示；而社会福利作为社会中人均福利的总和，其和经济增长之间呈现出正比例的关系。
对于我国经济发展的全过程而言，经济增长在漫长的发展过程中对于社会福利的增长创造了一定的基础条件。相关研究发现，国民收入和经济福利大小是正相关的关系，在社会发展和经济增长的背景之下，社会福利也会随着实现一定程度的提高；但是，当社会经济增长到达一定阶段的时候，随着外部经济效益的强化，能源过度消耗、环境污染以及缺乏精神文明建设等问题逐渐凸显出来，使得社会福利水平严重＂缩水＂。一方面，国民生活水平的提升使得物质需求得到满足，对社会福利的关注度越来越高；另一方面，社会福利作为个人福利的总和，对经济增长的情况能够实现间接的体现；总的来说，经济增长对社会福利的提高会产生积极的促进作用，经济增长和社会福利在一定的条件下具有显著的关联性，同时，资源短缺和环境恶化又会对经济增长产生制约，进而影响到社会福利。
（二）税收政策与社会福利的关系
对于社会福利而言，其实际上是为了保障和改善人民群众生活水平，国家在社会制度层面上所采取的措施，是国家经济发展水平和文明程度衡量的重要指标，合理的社会福利能够净化社会舆论环境、维护社会和谐稳定以及提高国民综合幸福指数等。除了公益组织的义务援助之外，社会福利所主要依靠的是国家财政部门所发放的专项物资钱款，其中，老年人和儿童等特定群体以及妇女、残疾人等特殊群体，是社会福利中所涉及的主要人群。社会福利和社会保险以及社会救助共同构成了我国社会保障体系；但是，健全的社会保障体系是无法取代社会福利的，从我国当下的发展情况来看，社会福利在社会保障体系中所占据的比例较小；而税收政政策制定与实际落实情况能够通过影响国家财政收入的数量和质量，进而对社会福利的实现产生间接的影响。
二、我国税收的增长效应和社会福利损失分析
（一）我国税收的增长效应分析
税收对经济增长产生影响的途径主要包括了资本积累、劳动和生产性公共支出，因此，税收对经济增长影响的研究可以将这些因素作为出发点。一般情况下，税收对经济的短期和长期影响之间具有较大的差异性：从短期影响来看，随着收入税税率的提高，家庭可支配收入随之减少，当期的消费和投资也会减少，进而使得社会福利水平降低；从长期影响效果来看，税率的上升会使得政府生产性公共支出增加，产出水平的提高对消费水平的提高和社会福利的增加起到了有利作用；同时，税收通过公共投资还能够使得资本和劳动边际生产率显著提高，进而有效增加未来收入，也刺激了未来的消费和投资，由此可以说明，长期而言，税收可能促进经济增长和提高社会福利水平。
从税收对经济中各个内生变量的影响来看，其一，税收对劳动供给会产生一定的抑制作用，当税率越高的时候，家庭可选择的劳动就会减少，这是因为在税率较高的条件下，税后的劳动回报率会降低，进而使得家庭选择劳动的积极性不高。其二，如下图1所示，税收对消费率同样具有抑制作用，消费率指的是消费占总产出的比例；当税率升高的时候，总产出中实际用于消费的比例就会降低，这是因为受到税率升高的影响，家庭中可支配的收入变少，直接导致消费减少。其三，对于投资率而言，其指的是投资占总产出的比例，而税收对其的影响表现出不确定性，如下图2所示，税率和投资率之间呈现出倒U型的关系；当税率低于某一值时，随着税率的升高，投资率越高；但税率高于这一值时，随着税率的升高，投资率会降低；对其原因进行分析，一方面，税收通过公共资本融资来提高资本的边际回报率，进而促进投资；另一方面，以上两种力量作用的权衡于税收对投资率的影响具有决定性的作用。其四，税收对经济增长起到促进作用，经济增长率会随着税率的增高而增高，这是因为在样本经济参数环境当中，借助公共资本，税收对经济增长的促进作用要大于其直接的扭曲作用，说明征收较多税收能够刺激经济增长；但是，政府在对相关政策予以制定的过程当中，需要从数量角度围绕税收对经济的影响进行透彻的分析，特别是税收的经济增长效应和社会福利损失这两个方面。
（二）我国税收的社会福利损失分析
衡量税收社会福利损失，这是宏观公共财政理论中的重要研究内容，在本次研究中对我国税收的社会福利损失分析所依托的是Lucas方法，税收社会福利损失或收益的计算方程为：
其中，CA（t）和lA（t）指的是基准经济当中的消费和休闲路径；CR（t）和lR（t）则指的是税率发生变化之后所对应的消费和休闲路径； 表示的是税收福利损失，当 <0时，说明从状态A到R是福利损失的过程；当 >0时，则说明从状态A到R是福利改善的阶段。
对于社会福利水平而言，税收对其会产生正向的影响，如下图3所示，社会福利水平会随着税率的升高而升高，由此可以发现，在样本经济的参数环境之下，税收的更多征收能够使得社会福利水平提高，原因在于税率增高的情况下，休闲消费的增长率也较高。对于样本经济的税率而言，如下图4所示，在税收税率出现降低的时候，社会福利会发生损失；而收入税率的提高又会明显的改进社会福利，这种现象也说明，我国税收的经济增长效应较小，但是税收的社会福损失却可能较大，因此，政府在制定相关政策的时候应对二者实现全面的考量。
除此之外，对财政政策对经济增长影响效果的研究还可以借助敏感性分析，也就是当基准参数取值在和现实经济基本相符合的范围当中发生变化的时候，进行税收对经济增长和社会福利损失影响的研究，可以从代表性个体的偏好、生产技术和财政政策等三个角度为着手点：首先，分析消费跨期替代弹性倒数的变化对税收经济增长效应和社会福利损失的影响；其次，分析生产效率变化对税收经济增长效应和社会福利损失的影响；再次，从政府财政政策角度分析税收经济增长效应和社会福利损失，通过总结也可以发现，税收的经济增长效应并不明显，但是税收的社会福利损失却较大。因此，国家发展战略的提出不能够只是围绕经济增长，而应将目标调整至社会福利的增进层面之上。
三、结束语
综上所述，在我国全面推进社会经济建设的过程当中，税收政策的制定和落实在其中起到了较大的作用，且税收与社会经济增长以及社会福利之间具有着紧密的联系，加大对我国税收的经济增长效应与社会福利损失的研究力度，对于我国经济的健康增长和社会福利水平的提高具有十分重要的现实意义。通过以上探究，共得出以下几点结论：
（1）经济增长和社会福利之间是相互依存的关系，经济的稳步增长推动了社会福利的建设，而构建社会福利主观价值经济模型对于经济增长又会起到指导作用；
（2）税收政策作为国家宏观经济调控的主要手段，其实际落实情况对于财政收入的数量和质量会产生直接的影响，同时对社会福利的实现也起到了一定的作用；
（3）税收对经济增长率和社会福利会起到促进作用，其中，税收的经济增长效应不大，但是税收的社会福利损失可能较大，因此可以适度的提高税率来促进经济增长和提高社会福利水平。
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