强化地方税征管势在必行

　　月初某日上午，我区某局一位局长和本地一家房地产公司老板刘某到我办公室找我，这家房地产公司开发的一个项目没有按规定将回迁房开发成本计入计税依据，少缴了契税，由于回款没有达到预期目标，公司流动资金有些紧张，想找我说说情：能不能免缴。
　　这俩人此行有个前提背景，前不久，唐山市综合治税办公室派出调查组，深入企业对丰南耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、房产税、车船税、印花税等7个地方税种征管情况进行了调查，发现了地方税在征管工作中存在的一些弊端，其中，就包括上述房地产公司的欠缴问题。
　　调查发现，有些企业没有按规定缴纳耕地占用税和城镇土地使用税。这主要存在于以租代征或改变土地用途等违法占地行为的企业，比如：投资项目未批先建的企业；农业科技园区改变原占地用途，利用租赁的渔塘、苗圃及空闲空地搞商业开发活动的企业；风情园签订土地租赁合同后，开发蒙古包（餐饮）、跑马场等娱乐项目的企业…还有一些房地产开发企业少缴或者滞留契税。例如：从2013年2月起，不再允许房地产开发商代收代缴契税，但仍有公司有代收契税余额，没按规定上缴；达到土地增值税清算条件的房地产项目应进行土地增值税的清算，没进行清算；对回迁房建造支出、拆迁补偿费、回迁房开发成本这些应计算缴纳契税的事项没有计入，少缴税款。今天来我办公室的刘老板，就是因为他们公司开发的房地产项目，没有将回迁房开发成本计算缴纳契税。另外，有的企业自建房屋在工程成本中挂账，不缴或少缴房产税。像：房产开发企业的售楼处；企业投入使用的自建房屋；企业账面资产与实际资产不符等。
　　总体来看，存在这些问题的原因是多方面的。
　　近年来，一些地方政府下大力气推进产业转型，期望以此改善生态环境，拉动GDP快速提升。基于这种迫切发展愿望，有时政府在引进投资项目时，为了使投资项目尽快开工建设，在无建设用地指标的情况下，从农户手中征用耕地，采取预收地价款或以租代征的方式，转让给企业。由于建设用地未办理土地转让手续，相关税费也就不能按规定收取，导致了耕地占用税、城镇土地使用税的漏征、少征。地税部门对合法占地的征税管理还是比较规范的，建立了征管台账，依法对城镇土地使用税进行了征管，但在企业违法占地的税收征管上，地税部门没有引起足够重视，逐渐形成了有证征税、无证漏征或少征的税收征管状态。此外，国土与地税部门工作关系不协调，缺乏建设用地与税收征管的监控制度和信息传递工作规程，以至于地税部门不能及时准确的获得企业违法占地信息。地税部门对违法占地征管过程中有时做不到认真实地勘测，其实，即使认真进行了勘测，也只是征收土地使用税。因为地税部门不能准确界定违法占用的土地是否用来种植农作物，所以在未与国土部门沟通确认的情况下，地税部门就放弃了对耕地占用税的征收。
　　前段时间＂任志强炮轰央视＂的新闻，其实很能折射出另一个地方税种——土地增值税征收工作的现状。央视报道称自2005年1月1日至2012年12月31日，8年间全国房地产开发企业应缴未缴的土地增值税总额超过3.8万亿，华远董事长任志强连发7条微博从8个方面对央视报道进行了＂炮轰＂。有些房地产开发项目达到了土地增值税清算条件，但没有进行申报，主管税务机关也未要求进行清算，原因不外乎三点：一是土地增值税清算政策性强、时间长；二是清算审核工作对业务素质要求很高，在确认收入和扣除项目审核工作中，审核部门要担责任；三是就丰南来讲，地税部门已按2%预征了土地增值税，而2011年以后的房地产开发项目增值率又比较低，这个时候组织开展土地增值税清算有可能得不偿失。总的来说，土地增值税征收问题，还是清算工作本身的难度太大。
　　地方税日常征管问题很多，造成这种局面的诱因是多方面的，既有税法宣传教育的不到位，也有征收行为的不规范，又有各地税务部门以低税赋争税源的问题。目前征收的18个税种中，只有7个税种的收入完全归地方所有，但其收入占全部税收收入的比重较低，所以在征管工作中地税部门也就没有引起足够重视。地方经济正处于转型时期，在企业经济效益下降，流转税和企业所得税锐减的大环境下，地方税必将成为公共财政预算收入的重要来源，强化地方税征管工作已经势在必行。那么，强化地方税征管就需要有一个清晰的思路。
　　首先，要组织开展一次地方税的清查工作。以这次唐山市综合治税办公室调查为依据，对存在漏征、少缴税款的企业，督促地税部门追缴税款，在此基础上，组织财税、国土、住建等部门的业务管理人员，从宏观上对全区地方税征管漏洞进行分析，深入研究当前资产、资源与税收管理中普遍存在的问题，找出解决问题的方法和途径。制定地方税清查的实施方案，组织开展全区地方税收的清查，特别要对房地产企业的房地产开发项目进行检查，对符合清算条件的企业，要求其申报清算，以进一步公平税负环境。在清算过程中，对企业清算有困难的，可以委托中介机构进行清算，出具鉴证报告；对收入和扣除项目不能确认，资料不齐全的采取核定征收。通过地方税的清楚，要为强化地方税的管理奠定良好的基础。
　　其次，要建立财产税监控机制，进一步规范征管行为。财产税监控机制的实现，需要建立资产、资源管理部门与税收征管机构的双向监控制度和工作规程，促使资产、资源管理部门与税收征管机构每隔一定时期对企业用地、房屋计税数据进行分析、监控，及时处理发现的问题。
　　再次，要建立税收动态监控系统，督促有关部门及时做好信息反馈工作。强化对新增投资项目占地企业的监控，有目的、有重点地进行定向监控，堵塞征管漏洞，防止税收流失。在经济结构调整转型时期，有些企业抓住政府招商引资的心理，利用闲置资金，以投资项目的方式囤积土地，等待增值，这既会导致土地资源的浪费，也会阻碍地方经济的发展。那么，政府就有必要对在建和未建项目进行清理，对未批先建的项目，应缴未缴的税款及时追缴。同时，可以考虑对取得建设用地闲置或停工达到2年以上的项目，责令企业限期纠正，加快项目建设进度。
　　最后，在加强税收预测分析的基础上，强化税收征收质量的监督。要建立税收分析制度，采集财政、税务等部门的相关数据，对全区税收收入分行业、分税种定期进行测算分析，找出税收增减因素和存在的问题，提出改进税收征管的意见和建议，为政府制定税收计划提供参考资料。财政部门每年要组织对税务征管部门税收征收质量的检查，在检查过程中调取税收征管台账，按行业逐户分析税负，发现税负明显偏低的企业，由税务征管人员配合，延伸到企业进行重点检查，规范征收行为，提高税收的征收质量。
　　今天刘老板来找我说情，也说明了企业纳税意识缺失。所以，还要加大税法宣传力度，增强企业纳税意识。各地综合治税办公室要利用财政信息网开设税收知识普及专栏，设立税法知识、政策解答、案例分析、举报信箱等栏目，普及税法知识，增进公民的纳税意识。
　　看着刘老板失望而归的背影，我深感进一步强化地方税征管工作的必要性，唯此才能更好的促进丰南经济发展。